《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

初級會計(jì)職稱輔導(dǎo)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

提示：(1)采用差額(余額)計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

(2)納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例

【例題1】某市商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)取得貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個(gè)人存款利息100萬元;

(2)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元;

(3)取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元;

(4)吸收居民存款500萬元。計(jì)算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

解析：根據(jù)營業(yè)稅額法律制度規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額;債券等金融商品買賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;提供金融服務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額;銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

(1)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=600×5%=30(萬元)

(2)債券轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×用稅率=(1100-900)×5%=10(萬元)

(3)手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=15×5%=0.75(萬元)

該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)

【例題2】某地郵電局2009年7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳送函件收入9萬元;電話、電傳收入3萬元;銷售電信物品收入4萬元;報(bào)刊發(fā)行收入5萬元;銷售郵務(wù)物品收入2萬元。計(jì)算該郵電局7月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊應(yīng)當(dāng)征收增值稅，而郵政部門銷售集郵商品、電信物品、郵務(wù)物品和報(bào)刊發(fā)行收入不征收增值稅，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。郵電通信業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。

(2)該郵電局7月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(萬元)

【例題3】2009年11月，某音樂茶座門票收入2萬元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬元;發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及外購煙酒等支出3.6萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。計(jì)算該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)稅額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)收取的各項(xiàng)其他費(fèi)用。員工工資支出和水電費(fèi)及外購商品支出不能扣除。

(2)該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=(2+5+12)×20%=3.8(萬元)

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