高頻考點：增值稅

增值稅是對商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。主要涉及增值稅的原理、納稅人的分類、計稅方法以及銷售額的確定等方面?。
首先，增值稅是對銷售商品或勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，都需要繳納增值稅?。
增值稅納稅人根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，而小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過該標(biāo)準(zhǔn)，并且會計核算不健全?。
增值稅的計稅方法主要分為一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人大多采用一般計稅方法，即應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額是銷售額（不含稅）乘以增值稅稅率。而小規(guī)模納稅人則一般采用簡易計稅方法，即應(yīng)納稅額等于銷售額（不含稅）乘以征收率?。
在確定銷售額時，需要注意視同銷售的情況，如委托代銷、銷售代銷貨物、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目等，這些都應(yīng)計入銷售額。同時，也有一些不征收增值稅的項目，如行政單位收取的滿足條件的政府性基金、聘用的員工為本單位提供服務(wù)等?。
此外，對于銷售額的確定，還有一些特殊規(guī)定。例如，納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照一定方法核定其銷售額。對于混合銷售和兼營的情況，也有相應(yīng)的銷售額確定方法?。