高頻考點：消費稅基礎(chǔ)

初級會計中的消費稅是對特定消費品征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇?。

一、消費稅的概念與特點?

1、定義：是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入?。消費稅是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。

2、特點：

（1）消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；

（2）按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；

（3）消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分；

（4）消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率；

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額；

實行復合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

（5）消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；

（6）消費稅稅收負擔轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。

二、消費稅的征稅范圍

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

三、消費稅的征稅環(huán)節(jié)?

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并在銷售時納稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)不納稅，用于其他方面則移送時納稅?。

2、委托加工環(huán)節(jié)：由受托方（單位）向委托方代收代繳；受托方為個人的，由委托方收回后繳納?。

3、進口環(huán)節(jié)：報關(guān)進口時繳納消費稅?。

4、零售環(huán)節(jié)：對金、銀、鉑、鉆首飾及飾品以及超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅?。

5、批發(fā)環(huán)節(jié)：對卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅?。