初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要知識點解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要知識點解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

>>初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總（第1-8章）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

境外所得抵扣稅額(三步法)

1.抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

簡化形式：抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×25%

2.實繳稅額

3.比較確定：1和2孰低即為抵免稅額。

【例題】企業(yè)經(jīng)計算的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額為80萬，其中含該企業(yè)在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，A國稅率為20%，計算該企業(yè)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)稅。

【正確答案】

1.實繳稅額=6萬，抵免限額=30×25%=7.5萬元，抵免稅額：6萬元。

2.該企業(yè)所得稅稅額=80×25%-6=14(萬元)

假設(shè)A國稅率為30%，則實繳稅額=9萬元，抵免限額=30×25%=7.5萬元，抵免稅額：7.5萬元。超過的1.5萬元可以在以后5個年度內(nèi)用每年抵免限額抵扣當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額抵補。

【例題】2013年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元，財務(wù)費用 60萬元，稅金160萬元(含增值稅120萬元)，2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=4000×15%=600(萬元)

應(yīng)納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600]-480-60-(160-120)-30=70(萬元)。

【考題•單選題】(2016年考生回憶)甲公司2015年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式中，正確的是( )。

A.1000×25%-20

B.1000×25%-10-20

C.1000×25%-10

D.1000×25%

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。選項B：1000×25%-10-20正確。