初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)難點歸納：一般計稅方法

初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)難點歸納：一般計稅方法

一般計稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

1.銷項稅額

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+適用的增值稅稅率)×增值稅稅率

(1)除另有規(guī)定外，計稅銷售額原則上為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。

(2)混業(yè)經(jīng)營

納稅人提供不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

(3)兼營

納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

(4)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

(5)折扣銷售

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額。

(6)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

(7)組成計稅價格

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額時，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

①按照該納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定;

②按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定;

③按照組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

2.準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

(1)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

(4)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　3.不得抵扣的進項稅額

(1)用于“適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”的購進貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

(2)接受的旅客運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

(4)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

相關(guān)閱讀：初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)思維導(dǎo)圖匯總（第1-8章）