摘要:稅務(wù)師考試真題及答案一直是考生們關(guān)注的,本次為2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試答案(考生回憶版),如需了解更多相關(guān)消息,可以關(guān)注希賽網(wǎng)稅務(wù)師頻道。
2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(單選題)
一、單項(xiàng)選擇題
5.自2019年4月1日至2021年12月31日,對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50%的,不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是()。
A.郵政服務(wù)
B.建筑服務(wù)
C.電信服務(wù)
D.家政服務(wù)
【答案】B
6.下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是()。
A.繼續(xù)教育
B.住房貸款利息
C.大病醫(yī)療
D.贍養(yǎng)老人
【答案】C
7.根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策,個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY()為依據(jù)。
A.下限為50%,上限為400%
B.下限為60%,上限為400%
C.下限為50%,上限為300%
D.下限為60%,上限為300%
【答案】D
8.甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào),申報(bào)后因少繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款,應(yīng)承擔(dān)該罰款的是()。
A.稅務(wù)師
B.甲稅務(wù)師事務(wù)所
C.乙公司
D.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所
【答案】B
13.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告,停業(yè)時(shí)間不得超過(guò)()。
A.3個(gè)月
B.9個(gè)月
C.半年
D.1年
【答案】D
14.當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí),下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是()。
A.一輛機(jī)動(dòng)車
B.新購(gòu)入的價(jià)值4000元的家具
C.金銀首飾
D.別墅
【答案】B
16.居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是()。
A.工資、薪金
B.特許權(quán)使用費(fèi)
C.勞務(wù)報(bào)酬
D.稿酬所得
【答案】A
17.關(guān)于收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的資源稅,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的,由被收購(gòu)方自行補(bǔ)繳資源稅
B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè),按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山,按收購(gòu)方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅
D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山,由收購(gòu)方代扣代繳資源稅
【答案】A
二、多項(xiàng)選擇題
21.納稅人提供建筑勞務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有()。
A.建筑服務(wù)提供時(shí)間
B.項(xiàng)目總金額
C.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人
D.項(xiàng)目名稱
E.建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱
【答案】DE
22.下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有()。
A.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料
B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言
C.涉及個(gè)人隱私的證據(jù)材料
D.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料
E.虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票原件
【答案】ABD
26.納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有()。
A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠
B.依法保管和使用發(fā)票
C.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款
D.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款
E.依法申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記
【答案】ACD
30.下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使用到“應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅”科目的有()。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款
B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款
C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金
D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)
E.建筑公司建造寫(xiě)字樓預(yù)收的工程款
【答案】AE
三、簡(jiǎn)答題
1、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè),2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人,季末從業(yè)人數(shù)120人,季初資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元,季末資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元,第一季度銷售額3100萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額190萬(wàn)元。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:
(1)企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
(2) 2019年1月1日起至2021年12月31日止,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
(3)小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的?請(qǐng)列出計(jì)算公式。
2、某設(shè)計(jì)師為非雇用單位提供設(shè)計(jì)服務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費(fèi)),支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12000元。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:
附:個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二
級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù)
1不超過(guò)20000元的部分20%0
2
超過(guò)20000元至50000元部
分超過(guò)50000元的部分
30%2000
340%7000
(1)請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少?
(2)實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后,這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并為綜合所得計(jì)稅?
(3)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí),在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別?
4、某企業(yè)系增值稅一般納稅人,2019年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn),該企業(yè)2018年10月收到并申報(bào)抵扣的一份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開(kāi)的;司時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷活動(dòng)并支付費(fèi)用,且當(dāng)時(shí)并不知曉會(huì)展公司提供的是虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,屬于善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會(huì)展公司交涉,該企業(yè)于2019年7月12日取得會(huì)展公司重新開(kāi)具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:
(1)對(duì)于善意取得的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,在2019年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí),增值稅應(yīng)如何處理?
(2)在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)如何處理?
(3)重新取得會(huì)展公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,增值稅、企業(yè)所得稅如何處理?
四、綜合分析題
(一)
某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題。
資料1.2019年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元(含稅),并向業(yè)主開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3月至2020年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費(fèi)按年收取);收取部分業(yè)主自來(lái)水費(fèi)22.66萬(wàn)元(含稅),根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向白來(lái)水公司付款21.63萬(wàn)元(含稅);為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬(wàn)元(含稅)。
資料2.物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤(pán)車位管理費(fèi)。己知該樓盤(pán)車位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買的,并己獲得車位產(chǎn)權(quán)證書(shū)。
資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤(pán)的可出租地下車位經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司.2019年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。
資料4.2019年1月I日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán),月租金4萬(wàn)元(含稅),租期3年,其中合同約定2019年1月1日至2019年3月3飛日免收租金。
問(wèn)題(1):資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi).增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?
問(wèn)題(2):資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),在2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損,季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?
問(wèn)題(3):資料1中物業(yè)公司收取的自來(lái)水費(fèi),如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,增值稅應(yīng)納稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程,金額單位為萬(wàn)元,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問(wèn)題(4):資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi),增位稅銷項(xiàng)稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程,金額單位為萬(wàn)元,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問(wèn)題(5):資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi),應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?適用稅率多少?
問(wèn)題(6):資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金,應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)日繳納增值稅?能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。
問(wèn)題(7):資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。
問(wèn)題(8):資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?
(二)
一、基本情況
某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。
2019年6月“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”各欄合計(jì)數(shù)為:銷項(xiàng)稅額122200元;進(jìn)項(xiàng)稅額33215元;進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3900元;轉(zhuǎn)出未交增流稅92885元。該公司銷售產(chǎn)品和包裝物的增值稅稅率:2018年5月1日一2019年3月31日為16%;2019年4月1日起為13%。
二、審核獲取的資料
稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況,發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù):
1.與某商場(chǎng)結(jié)算5月份代銷的果汁飲料,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理:
借:銀行存款 101700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000
應(yīng)文稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11700
后附原始憑證:
(1)商場(chǎng)代銷果汁結(jié)算清單1份;代銷果汁價(jià)稅合計(jì)收入113000元,商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)11300元,實(shí)收101700元:
(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份;金額為90000元;稅額為11700元:
(3)銀行進(jìn)賬單1份:金額為101700元。
2.購(gòu)置臨街商鋪?zhàn)鳛榱闶坶T(mén)市部,取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)一一商鋪 1030000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10000
貸:銀行存款 1040000
后附原始憑證:
(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份(抵扣聯(lián)另存):金額1000000元,稅額為10000元,備注欄注明“差額征稅”;
(2)契稅完稅憑證1份:金額為30000元;
(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份,金額分別為1010000元和30000元。
3.向林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蘋(píng)果,取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理:
借:原材料一一蘋(píng)果 108000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12000
貸:銀行存款 120000
后附原始憑證:
(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份:數(shù)量為25噸,金額為120000元,稅率為免稅;
(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份;金額為120000元;
(3)入庫(kù)單1份:蘋(píng)果入庫(kù)25噸。
注:根據(jù)倉(cāng)庫(kù)記錄,蘋(píng)果的期初余額0噸;入庫(kù)25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。
4.包裝物被市場(chǎng)監(jiān)督部門(mén)沒(méi)收。賬務(wù)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出 33900
貸:周轉(zhuǎn)材料一一包裝物 30000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3900
后附原始憑證:
(1)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的處理決定書(shū)1份:飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo),予以沒(méi)收;
(2)市場(chǎng)監(jiān)督管理部出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批,金額30000元。經(jīng)核查,該批飲料包裝瓶于2019年2月購(gòu)入,取得增值稅專用發(fā)票,金額為30000元,稅額為4800元。進(jìn)項(xiàng)稅額己于2019年2月申報(bào)抵扣。
5.銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi),賬務(wù)處理(匯總):
借:銷售費(fèi)用 16645
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1335
貸:現(xiàn)金 17980
后附原始憑證:
(1)住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票10份:合計(jì)金額8000元,稅額480元;
(2)注明本公司銷售人員信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單4份:合計(jì)金額7000元;
(3)注明本公司銷售人員信息的國(guó)內(nèi)公路客票12份:合計(jì)金額2500元。
6.除上述審核業(yè)務(wù)外,該企業(yè)還購(gòu)進(jìn)調(diào)味品等原材料,均取得增值稅專用發(fā)票,合計(jì)金額76000元,稅額9880元。
當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺(tái)選擇、確認(rèn)。
問(wèn)題(1):根據(jù)上述資料,對(duì)公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請(qǐng)逐項(xiàng)指出錯(cuò)誤之處。
問(wèn)題(2):分別計(jì)算確認(rèn)該公司2019年6月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程,金額單位為元,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
問(wèn)題(3)填寫(xiě)該公司2019年6月的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(摘要)中的稅額.
《增值稅納稅中報(bào)表附列資料(二)》(摘要)
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 | ||
項(xiàng)目 | 欄次 | 稅額 |
(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 | 1 | |
其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 | 2 | |
前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 | 3 | |
(二)其他扣稅憑證 | 4 | |
其中:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) | 5 | |
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 | 6 | |
代扣代繳稅收繳款憑證 | 7 | |
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅頗 | 8a | |
其他 | 8b | |
(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證 | 9 | |
(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證 | 10 | |
(五)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明 | 11 | |
當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) | 12 | |
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 | ||
項(xiàng)目 | 欄次 | 稅額 |
本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 | 13 | |
其中:免稅項(xiàng)目用 | 14 | |
集體福利、個(gè)人消費(fèi) | 15 | |
非正常損失 | 16 | |
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 | 17 | |
免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 | 18 | |
納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 | 19 | |
紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 | 20 | |
上期留抵稅額抵減欠稅 | 21 | |
上期留抵稅額退稅 | 22 | |
其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 | 23 |
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