2018年稅務師《涉稅服務實務》考前沖刺模擬題（3）

簡答題：

(一)

2008年6月20日，A公司和B公司達成協(xié)議，將A公司在某省會城市的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，該房產(chǎn)的購入原值是500萬元，賬面凈值是350萬元，計算土地增值稅的扣除項目金額為600萬元。方式一：A公司以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓該處房產(chǎn)。方式二：A公司以該處房產(chǎn)投資成立全資子公司C(服務業(yè));A公司將C公司的全部股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給B公司。

試比較A公司采用上述兩種不同方式轉(zhuǎn)讓所涉及營業(yè)稅金及附加和土地增值稅的稅負差異。

[答案]

方式一：

1.應繳納營業(yè)稅及附加合計為(1000-500)×5%(1+7%+3%)=27.50(萬元)1分

2.增值率=(1000-600)/600=66.67%0.5分

應繳納土地增值稅=400×40%-600×5%=130(萬元)1分

方式二：

1.不涉營業(yè)稅金及附加1分

2.暫免征收土地增值稅1分

27.50+130=157.50(萬元)

方式一比方式二合計多繳納營業(yè)稅金及附加和土地增值稅157.50萬元0.5分

{#page#}

(二)

恒瑞時裝有限公司(以下簡稱恒瑞公司)成立于2007年5月，主要從事服裝加工。

2008年9月，該單位業(yè)務員向西郊稅務所反映該公司2008年1-8月份隱瞞加工收入585,000元，少繳納增值稅款85,000元。西郊稅務所針對該業(yè)務員反映的情況，向恒瑞公司發(fā)出《催繳稅款通知書》。針對這筆稅款，恒瑞公司一方面采取抽空、轉(zhuǎn)移其銀行存款的辦法，致使稅務機關(guān)無法強行扣繳其應納稅款;另一方面對西郊稅務所發(fā)出的《催繳稅款通知書》置之不理。

2008年10月10日西郊稅務所一檢查人員根據(jù)所長指示，從恒瑞公司扣押了其從事加工的機器設(shè)備，并開具了所內(nèi)使用的收條，限恒瑞公司于10月20日前繳納稅款。由于恒瑞公司仍然拒不繳納稅款，西郊稅務所將其機器設(shè)備于10月19日變賣，以變賣所得抵繳稅款。恒瑞公司不服，決定委托稅務師事務所代理稅務行政復議。

1.請根據(jù)《征管法》等有關(guān)法律分析恒瑞公司的行為屬于什么行為?

2.根據(jù)本案例分析，稅務師事務所是否應代理這項行政復議的委托?

[答案]

1.《征管法》規(guī)定，偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。因此，恒瑞公司的行為屬于偷稅行為。2分

2.如果恒瑞公司要求稅務師事務所就其隱瞞加工收入、未申報納稅這一事項申請復議，稅務師事務所應向其解釋有關(guān)稅收法律、法規(guī)，使其認識到偷稅的嚴重后果。此項代理稅務行政復議的委托沒有意義，必然被駁回。1分

若恒瑞公司要求對西郊稅務所扣押其加工設(shè)備、開具收條、拍賣其加工設(shè)備這一事申請行政復議，稅務師事務所可以接受此項委托。原因有：

第一，西郊稅務所未經(jīng)上級(縣級以上稅務局)局長批準，自己僅憑所長決定就執(zhí)行扣押加工設(shè)備，這屬于稅收保全措施執(zhí)法程序不當。0.5分

第二，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》規(guī)定：實行扣押、查封等稅收保全措施時，必須有兩名以上稅收人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。該稅務所在執(zhí)行時僅有一名稅務人員在場，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權(quán)力。0.5分

第三，西郊稅務所在執(zhí)行查封時使用的是所內(nèi)使用的收條，未按規(guī)定開具《扣押、查封財產(chǎn)清單》，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權(quán)力。0.5分

第四，西郊稅務所在規(guī)定期限以前，拍賣了恒瑞公司的加工設(shè)備，而不是到期再執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權(quán)力。0.5分

鑒于以上問題，稅務師事務所可以接受恒瑞公司就西郊稅務所扣押其加工設(shè)備、開具收條、拍賣其加工設(shè)備事項的稅務行政復議委托代理事項。1分