2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試部分真題（4）

簡(jiǎn)答題：

(一)2016年8月份甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入7500萬(wàn)元。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司在向乙公司投資時(shí)支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采取權(quán)益法核算。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，該項(xiàng)投資的賬面記錄為“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”借方余額6000萬(wàn)元和“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”借方余額2000萬(wàn)元。

問(wèn)題:

1.作出甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.計(jì)算該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，并說(shuō)明在2016年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

【答案及解】

1.借:銀行存款7500

投資收益500

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本6000

長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整2000

2．（1）企業(yè)所得稅確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=7500-6000=1500(萬(wàn)元)。

（2）會(huì)計(jì)本期確認(rèn)投資收益在借方，損失500萬(wàn)元，故應(yīng)納稅調(diào)增2000萬(wàn)元。

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