2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試部分真題（2）

單選題：

1.下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。

A.稅款的滯納金

B.被沒(méi)收的財(cái)物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的原料成本

【答案】D

【解析】下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)不得扣除:

2.某企業(yè)2016年占地5萬(wàn)平方米，其中有2萬(wàn)平方米是該企業(yè)開(kāi)辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.125000

B．200000

C.250000

D.150000

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5-2）×5×10000=150000(元)。

3.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得的承包費(fèi)

C.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬

D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A:按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D:按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅。

4.納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)期結(jié)束后（）個(gè)工作日內(nèi)。

A．30

B.20

C.40

D.10

【答案】B

【解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

5.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

C．取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日公布的市場(chǎng)匯率折合成人民幣確認(rèn)收入

D．房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D:房地產(chǎn)評(píng)估增值，未發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

6.增值稅一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）貸方。

A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

B.應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

【答案】B

【解析】“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

7.下列油類(lèi)產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.機(jī)油

D.人造石油

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD:不屬于資源稅的征稅范圍。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅。2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。

A.借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

B.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000

C．借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000

D．借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

【答案】D

【解析】月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，明細(xì)科目，會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

9.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動(dòng)自行車(chē)

D.實(shí)木家具

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD:不屬于消費(fèi)稅征稅范圍(注意，實(shí)木家具不等同于實(shí)木地板，故其不屬于消費(fèi)稅征稅范圍)，不征收消費(fèi)稅。