2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試部分真題（2）

單選題：

1.下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

【答案】D

【解析】下列項目在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時不得扣除:

2.某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.125000

B．200000

C.250000

D.150000

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5-2）×5×10000=150000(元)。

3.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得的承包費

C.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

【答案】B

【解析】選項A:按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅;選項C:按照勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅;選項D:按照勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅。

4.納稅人申請增值稅一般納稅人資格認定，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后（）個工作日內(nèi)。

A．30

B.20

C.40

D.10

【答案】B

【解析】年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

5.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C．取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日公布的市場匯率折合成人民幣確認收入

D．房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

【答案】D

【解析】選項D:房地產(chǎn)評估增值，未發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

6.增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應(yīng)納增值稅時，應(yīng)計入（）貸方。

A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

B.應(yīng)交稅費—簡易計稅

C.應(yīng)交稅費—未交增值稅

D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

【答案】B

【解析】“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

7.下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.機油

D.人造石油

【答案】A

【解析】選項BCD:不屬于資源稅的征稅范圍。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅。2017年3月當(dāng)期進項稅額為40萬元。銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。

A.借:應(yīng)交稅費—未交增值稅100000

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

B.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000

貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅100000

C．借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅100000

D．借:應(yīng)交稅費—未交增值稅100000

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

【答案】D

【解析】月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，明細科目，會計分錄為:

借:應(yīng)交稅費一未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

9.納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費稅的是（）。

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

【答案】A

【解析】選項BCD:不屬于消費稅征稅范圍(注意，實木家具不等同于實木地板，故其不屬于消費稅征稅范圍)，不征收消費稅。