2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)題（3）

1.以下可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有(　)。

A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)完稅憑證

C.公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

E.國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付和負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

(3)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)收購憑證上的買價和13%的扣除率計(jì)算;

(4)支付運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以，符合題意的選項(xiàng)是ABCD。

【該題針對“增值稅的一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列(　)情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

A.減少分開票機(jī)

B.增加分開票機(jī)

C.被取消一般納稅人資格

D.被暫時停止提供增值稅專用發(fā)票

E.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

【正確答案】：ACE

【答案解析】：稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

(1)依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

(2)被取消一般納稅人資格;

(3)減少分開票機(jī)。

【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.以下納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的有(　)。

A.某電腦公司從美國進(jìn)口CPU一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.某商場銷售電視機(jī)，支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)

C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購了經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

E.某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

【正確答案】：ABDE

【答案解析】：選項(xiàng)C，外購材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.2009年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年4月收取價外費(fèi)用200萬，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在當(dāng)月補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有(　)。(增值稅率17%)

A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”200萬

B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬

C.第11行“銷項(xiàng)稅額”29.06萬

D.第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”34萬

E.第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”29.06萬

【正確答案】：BCE

【答案解析】：由于企業(yè)收取的價外費(fèi)用為200萬，少計(jì)收入，稅法規(guī)定，價外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按含稅收入處理，所以少計(jì)的不含稅收入是200÷(1+17%)=170.94萬元，少計(jì)的銷項(xiàng)稅額是29.06萬元，應(yīng)補(bǔ)增值稅額29.06萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，少計(jì)收入的項(xiàng)目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是：第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”170.94萬;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬;第11行“銷項(xiàng)稅額”29.06萬;第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”29.06萬;第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”29.06萬。

【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.注冊稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報時，以下說法中正確的有(　)。

A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳申報表

D.代理有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報時，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，注冊稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

【正確答案】：ABE

【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報。注冊稅務(wù)師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計(jì)稅價格的計(jì)算，其次是為受托方代理申報應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

【該題針對“代理消費(fèi)稅納稅申報操作規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.以下關(guān)于計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有(　)。

A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

B.從事安裝工程作業(yè)，無論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中均應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備的價款

C.單位和個人轉(zhuǎn)讓購進(jìn)的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

D.單位和個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

E.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項(xiàng)A，自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)。選項(xiàng)B，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。選項(xiàng)C、E，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置的土地使用權(quán)按差額計(jì)算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計(jì)算營業(yè)稅。

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