金融資產(chǎn)三大類會(huì)計(jì)科目

債券投資、其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，從以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)分為三大類。

1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，例如貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等，這些以收取合同現(xiàn)金流量的金融資產(chǎn)被劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)科目為“債權(quán)投資”。

2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

該金融資產(chǎn)，自初始確認(rèn)時(shí)到終止確認(rèn)，除了分得的現(xiàn)金股利計(jì)入損益，其他自始至終不得影響損益，全部計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的利得和損失直接計(jì)入留存收益，科目為“其他權(quán)益工具投資”。

3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

企業(yè)在持有金融資產(chǎn)的過(guò)程中會(huì)收取合同現(xiàn)金流量，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，因?yàn)槭杖『贤F(xiàn)金流量對(duì)實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)模式目標(biāo)來(lái)說(shuō)只是附帶性質(zhì)的活動(dòng)，該金融資產(chǎn)為兜底分類，會(huì)計(jì)科目為“交易性金融資產(chǎn)”。