什么情況下做待抵扣的進項稅？

待抵扣進項稅是指一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。在會計實務(wù)中，企業(yè)的待抵扣進項稅應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）”科目進行核算。

一、具體情況

1、當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額

當(dāng)企業(yè)某期的銷項稅額小于其進項稅額時，就意味著有部分進項稅額沒有被抵扣完。這部分未抵扣的稅額就會形成待抵扣進項稅額，可以在以后的納稅期間繼續(xù)抵扣。

2、購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程取得的進項稅額，在不動產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，需要分兩年進行抵扣。第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。因此，這部分未抵扣的進項稅額也會形成待抵扣進項稅額。

3、實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人

對于實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，其取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。在交叉稽核比對期間，這部分進項稅額就會形成待抵扣進項稅額。

4、取得尚未認證的增值稅扣稅憑證

一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，但尚未進行用途確認或稅務(wù)機關(guān)尚未認證，這部分進項稅額暫時不能從當(dāng)期銷項稅額中抵扣，而應(yīng)作為待抵扣進項稅額處理。待認證或稽核比對無誤后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目進行抵扣。

二、管理與核算

1、管理要求：企業(yè)應(yīng)建立健全待抵扣進項稅的管理制度，確保取得的增值稅扣稅憑證真實、合法、有效，并及時進行認證和申報。同時，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算待抵扣進項稅，避免漏計或多計。

2、核算方法：在會計實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)按待抵扣進項稅的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）”科目，貸記相關(guān)科目（如“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等）。待抵扣進項稅轉(zhuǎn)為可抵扣時，再借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）”科目