2025年研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，國家稅務(wù)總局和財政部對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整。這有助于降低研發(fā)成本、提升創(chuàng)新能力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。那么2025年研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策具體有哪些呢？來跟小編一起看看吧~

一、政策內(nèi)容

1、加計扣除比例

（1）制造業(yè)企業(yè)：研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高至100%。這意味著，制造業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

（2）其他企業(yè)：研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例保持75%。

2、形成無形資產(chǎn)的攤銷

如果研發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、申報與享受時間

從2023年開始，符合條件的企業(yè)可以在每年的7月申報期申報享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計扣除政策優(yōu)惠。這一變化為企業(yè)提供了更多的靈活性和便利，有助于企業(yè)更好地規(guī)劃和管理研發(fā)費(fèi)用。

4、表單修訂

國稅局發(fā)布2025年第1號公告，修訂研發(fā)費(fèi)用加計扣除表單，取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。這一修訂優(yōu)化了稅收優(yōu)惠事項的填報方式，提高了申報效率。

二、申報流程與注意事項

1、建立研發(fā)費(fèi)用臺賬

企業(yè)應(yīng)建立完善的研發(fā)費(fèi)用臺賬，詳細(xì)列明研發(fā)人員、項目進(jìn)度、研發(fā)投入等信息，確保每一筆研發(fā)支出都有據(jù)可查。

2、及時進(jìn)行核算和申報

企業(yè)應(yīng)在每個納稅年度結(jié)束前，及時對年度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的申報材料。申報時，除了提供研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)清單，還需要提交相關(guān)證明材料，如研發(fā)項目的立項文件、合同、外包研發(fā)合同等。

3、稅務(wù)審核與備案

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報材料進(jìn)行審核，如果符合政策要求，會批準(zhǔn)企業(yè)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。對于一些較大規(guī)模的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會進(jìn)行現(xiàn)場審核。

4、合理分配研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃研發(fā)投入，將研發(fā)費(fèi)用分配到最具潛力的創(chuàng)新項目中，以確保研發(fā)資源的最大化利用。

5、加強(qiáng)項目立項與管理

企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)項目的規(guī)范立項，并加強(qiáng)研發(fā)管理。規(guī)范的項目管理可以避免因缺乏證明材料而無法享受加計扣除政策。