2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整。這有助于降低研發(fā)成本、提升創(chuàng)新能力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。那么2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策具體有哪些呢？來(lái)跟小編一起看看吧~

一、政策內(nèi)容

1、加計(jì)扣除比例

（1）制造業(yè)企業(yè)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%。這意味著，制造業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

（2）其他企業(yè)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例保持75%。

2、形成無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

如果研發(fā)費(fèi)用形成了無(wú)形資產(chǎn)，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

3、申報(bào)與享受時(shí)間

從2023年開(kāi)始，符合條件的企業(yè)可以在每年的7月申報(bào)期申報(bào)享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。這一變化為企業(yè)提供了更多的靈活性和便利，有助于企業(yè)更好地規(guī)劃和管理研發(fā)費(fèi)用。

4、表單修訂

國(guó)稅局發(fā)布2025年第1號(hào)公告，修訂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除表單，取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。這一修訂優(yōu)化了稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的填報(bào)方式，提高了申報(bào)效率。

二、申報(bào)流程與注意事項(xiàng)

1、建立研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬

企業(yè)應(yīng)建立完善的研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬，詳細(xì)列明研發(fā)人員、項(xiàng)目進(jìn)度、研發(fā)投入等信息，確保每一筆研發(fā)支出都有據(jù)可查。

2、及時(shí)進(jìn)行核算和申報(bào)

企業(yè)應(yīng)在每個(gè)納稅年度結(jié)束前，及時(shí)對(duì)年度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的申報(bào)材料。申報(bào)時(shí)，除了提供研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)清單，還需要提交相關(guān)證明材料，如研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、合同、外包研發(fā)合同等。

3、稅務(wù)審核與備案

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)材料進(jìn)行審核，如果符合政策要求，會(huì)批準(zhǔn)企業(yè)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。對(duì)于一些較大規(guī)模的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。

4、合理分配研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃研發(fā)投入，將研發(fā)費(fèi)用分配到最具潛力的創(chuàng)新項(xiàng)目中，以確保研發(fā)資源的最大化利用。

5、加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)與管理

企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)項(xiàng)目的規(guī)范立項(xiàng)，并加強(qiáng)研發(fā)管理。規(guī)范的項(xiàng)目管理可以避免因缺乏證明材料而無(wú)法享受加計(jì)扣除政策。