未抵扣完的增值稅加計(jì)抵減額計(jì)入哪個(gè)科目？

未抵扣完的增值稅加計(jì)抵減額應(yīng)計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目?。企業(yè)應(yīng)將未抵減完的加計(jì)抵減稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，以便留存到后期進(jìn)行抵扣，并確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性?。具體內(nèi)容小編為大家整理在了下文中，以便了解~

一、政策背景

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)），符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或15%計(jì)提加計(jì)抵減額。如果當(dāng)期未完全抵減，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、會(huì)計(jì)處理

在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目上借記，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)將加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目，具體分錄如下：

1、計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）  

貸：其他收益  

2、實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額） 

三、未抵扣完的處理

如果當(dāng)期加計(jì)抵減額未完全抵減，剩余部分無(wú)需單獨(dú)調(diào)整，直接結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減即可。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，未抵扣完的加計(jì)抵減額體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）”科目的貸方余額中。

四、注意事項(xiàng)

1、加計(jì)抵減額不得用于抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

2、加計(jì)抵減額僅適用于符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，其他行業(yè)不適用。

3、納稅人需按規(guī)定保存相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

五、實(shí)際意義

通過(guò)加計(jì)抵減政策，企業(yè)可以有效降低增值稅稅負(fù)，提升經(jīng)營(yíng)效益。未抵扣完的加計(jì)抵減額計(jì)入“其他收益”科目，不僅符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，還能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。