初級會計考試題庫《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)第五章

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初級會計職稱考試題庫>>在線?？糭歷年真題_在線估分

單選題

某服裝廠為居民納稅人，2014年計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為500萬元，支出職工福利費(fèi)75萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計是(　)。

A、75.4萬元

B、78.4萬元

C、88.4萬元

D、90萬元

【正確答案】C

【答案解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，由于實(shí)際發(fā)生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5萬元，實(shí)際發(fā)生的10萬元可以據(jù)實(shí)扣除;職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元，實(shí)際發(fā)生額為8.4萬元，所以實(shí)際發(fā)生額可以據(jù)實(shí)扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除合計=70+10+8.4=88.4萬元。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是(　　)。

A.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

B.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

D.依法在我國境內(nèi)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項(xiàng)D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。

甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)并在我國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅的是(　　)。

A.甲企業(yè)在韓國取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來源于境外(韓國)的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源予中國境內(nèi)的所得(無論境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系)，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得(日本的所得)，在我國繳納企業(yè)所得稅。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于長期待攤費(fèi)用的有(　)。

A、購入固定資產(chǎn)的支出

B、固定資產(chǎn)的大修理

C、租入固定資產(chǎn)的改建支出

D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【正確答案】BCD

【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　　)。

A.個人獨(dú)資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.民辦非企業(yè)單位

D.事業(yè)單位

【答案】CD

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他組織，不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述中，正確的有(　　)。

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.提供勞務(wù)所得，按照提供勞務(wù)的企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地。