2023經(jīng)濟(jì)法新增增值稅退稅規(guī)定

退稅政策落地實(shí)施，有助于緩解資金壓力，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)技術(shù)裝備升級，有效激發(fā)市場活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、2023經(jīng)濟(jì)法新增增值稅退稅規(guī)定

（1）自2021年4月1日起。加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（2）自2021年4月1日起，加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

（3）小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人辦理期末留抵退稅，需同時(shí)符合以下條件：

①納稅信用等級為A級或者B級；

②申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

③申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（4）增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（5）存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

（6）納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%；

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％；

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

（7）自2022年7月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”企業(yè)。

二、退稅方式及范圍

（1）適用范圍

該退稅政策適用于所有在中國境內(nèi)注冊并合法經(jīng)營的企業(yè)。

（2）退稅方式

2023年起，企業(yè)可以選擇兩種方式獲得退稅：現(xiàn)金退稅和抵扣退稅。

現(xiàn)金退稅是指企業(yè)按照規(guī)定程序申報(bào)后，在一定時(shí)間內(nèi)直接獲得相應(yīng)金額的退稅。抵扣退稅是指企業(yè)將符合規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵減應(yīng)納增值稅，并在下期申報(bào)時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)或補(bǔ)繳。

（3）條件

申請享受該項(xiàng)政策需要滿足以下條件：

1.公司注冊時(shí)間不少于1年；

2.納稅信用良好，在過去12個(gè)月內(nèi)沒有違法違規(guī)行為；

3.申請的退稅金額不得超過企業(yè)繳納的增值稅總額的30%。