專票不能抵扣的四大類是哪四大?

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 責(zé)任編輯:鄧洋洋 2023-05-04

摘要:專票不能抵扣的四大類是哪四大?首先小編帶大家了解專票是什么,專票一般是提供給一般納稅人使用的,然而,增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是有條件的抵扣,但在四類情況下其取得的增值稅專用發(fā)票是不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

一、什么是專票

專用發(fā)票一般是指在國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)督下制作、設(shè)計(jì)、印制,僅供一般增值稅納稅人購(gòu)貨使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證,也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證。它是增值稅核算和管理中重要的、決定性的法定專用發(fā)票。

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二、專票不能抵扣的四大類

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);由于增值稅抵扣鏈條中斷導(dǎo)致的,也就是增值稅抵扣環(huán)節(jié)到此結(jié)束了,那么企業(yè)就需要承擔(dān)這部分增值稅,已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);企業(yè)發(fā)生的非正常損失,是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致企業(yè)的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等毀損,以及企業(yè)因違法違規(guī)導(dǎo)致貨物被依法沒收、銷毀等情形的發(fā)生。這些非正常損失是由企業(yè)自身原因造成的,其形成的損失只能由企業(yè)承擔(dān),則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅部分不得抵扣,已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。例如購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),由于一般納稅人購(gòu)買消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),是很難界定接受服務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人。取得的餐飲增值稅專用發(fā)票,因難以確定是因私消費(fèi),還是因公消費(fèi),則取得的增值稅專用發(fā)票一律不得扣除。

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