中級會計《財務管理》核心知識點：預算編制

中級會計《財務管理》核心知識點：預算編制

一、業(yè)務預算的編制

（一） 銷售預算是整個預算的編制起點， 其他預算的編制都以銷售預算為基礎。

（二） 生產預算是業(yè)務預算中只使用實物量指標、 不涉及價值量指標的預算。

預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨

預計期末產成品存貨=下期銷售量× 期末存貨占銷售量的百分比

預計期初產成品存貨=上期期末產成品存貨

（三） 直接材料預算以生產預算為基礎編制， 同時要考慮原材料存貨水平。

預計材料采購量=（生產需用量+期末存量） -期初存量（ 四） 直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的。 由于人工工資都需要使用現金支付， 所以， 不需要另外預計現金支出， 可直接參加現金預算的匯總。

（ 五） 制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。 變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制。 固定制造費用， 需要逐項進行預計， 通常與本期產量無關。

（ 六） 產品成本預算是銷售預算、 生產預算、 直接材料預算、 直接人工預算、 制造費用預算的匯總。

（ 七） 銷售費用預算以銷售預算為基礎； 管理費用多屬于固定成本， 所以管理費用預算一般以過去的實際開支為基礎， 按預算期的可預見變化來調整。

二、專門決策預算的編制

專門決策預算主要是長期投資預算（ 又稱“ 資本支出預算”）， 通常指與項目投資決策相關的專門預算， 它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集， 并經常跨越多個年度。

三、財務預算的編制

（ 一） 現金預算

可供使用現金=期初現金余額+現金收入

可供使用現金-現金支出=現金余缺

現金余缺+現金籌措-現金運用=期末現金余額

（ 二） 財務報表預算