中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：所得稅的列報

中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：所得稅的列報

(一)個別財務(wù)報表中,當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債(凈額列示)

1.當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動資產(chǎn)”;(多交列其他流動資產(chǎn))

【思考問題】實際交納的所得稅100萬元，應(yīng)交所得稅80萬元;“其他流動資產(chǎn)”列報20萬元。

2.當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項目列示。(少交列應(yīng)交稅費(fèi))

【思考問題】實際交納的所得稅100萬元，應(yīng)交所得稅150萬元;“應(yīng)交稅費(fèi)”列報50萬元。

(二)個別財務(wù)報表中,遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債

同時滿足條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。

遞延資產(chǎn)大于負(fù)債，列資產(chǎn)

遞延負(fù)債大于資產(chǎn)，列負(fù)債

【思考問題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為60萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)” 列報40萬元。

【思考問題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為160萬元;“遞延所得稅負(fù)債” 列報60萬元。

【歸納】一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。

(三)在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷。(合并中不能抵銷)

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