中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：當(dāng)期所得稅

1.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：增加2萬(wàn)元

調(diào)減2

遞延所得稅負(fù)債2×25%

2.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元　

調(diào)增3

遞延所得稅資產(chǎn)3×25%

3.尚未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損4萬(wàn)元

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遞延所得稅資產(chǎn)4×25%

4.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元，實(shí)際支付修理費(fèi)用1萬(wàn)元

+5-1=+4
調(diào)增4

遞延所得稅資產(chǎn)4×25%

5.支付違反稅收的罰款支出6萬(wàn)元

調(diào)增6

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6.企業(yè)因違反合同規(guī)定，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債7萬(wàn)元，未支付，稅法規(guī)定支付發(fā)生時(shí)可稅前扣除

調(diào)增7

遞延所得稅資產(chǎn)7×25%

7.國(guó)債利息收入8萬(wàn)元　
【提示】面值×票面利率=？期初攤余成本×實(shí)際利率=？

調(diào)減8

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8.長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9萬(wàn)元（成本法）

調(diào)減9

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長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9.1萬(wàn)元（權(quán)益法）

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權(quán)益法確認(rèn)的投資收益9.2萬(wàn)元

調(diào)減9.2

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9.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：增加20萬(wàn)元

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遞延所得稅負(fù)債20×25%
【提示】對(duì)應(yīng)科目為資本公積

10.會(huì)計(jì)折舊100萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元

+100-150=-50
調(diào)減50

遞延所得稅負(fù)債50×25%

會(huì)計(jì)折舊160萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元。

+160-150=+10
調(diào)增10

遞延所得稅資產(chǎn) 10×25%

11.無(wú)形資產(chǎn)：會(huì)計(jì)不攤銷(xiāo)，稅法攤銷(xiāo)20萬(wàn)元

調(diào)減20

遞延所得稅負(fù)債 20×25%

12.加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：費(fèi)用化10萬(wàn)元，資本化80萬(wàn)元，7月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，采用直線法，按10年攤銷(xiāo)。

－10×50%
＋80/10/2
－80×150%/10/2

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