中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

(一)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)(能抵扣或轉(zhuǎn)回多少，就確認(rèn)多少)

(二)遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量(稅率用新稅率，不折現(xiàn))

遞延所得稅資產(chǎn)的減值(復(fù)核后，未來(lái)不能全部轉(zhuǎn)回的，減記遞延所得稅資產(chǎn)。借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，減計(jì)后，未來(lái)又能轉(zhuǎn)回的，應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”)

(三)適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響(對(duì)已確認(rèn)的遞延資產(chǎn)或負(fù)債按新的稅率計(jì)量，調(diào)整金額)

如果稅率發(fā)生變動(dòng)，則當(dāng)年的“遞延所得稅資產(chǎn)”登賬額=年末可抵扣暫時(shí)性差異×新稅率-年初可抵扣暫時(shí)性差異×舊稅率;

當(dāng)年的“遞延所得稅負(fù)債”登賬額=年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×新稅率-年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×舊稅率。

除此之外，與一般的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算無(wú)差異。

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