中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

1.除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易(資本公積)或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外(商譽(yù))，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

2.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時(shí)性差異(了解)

【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目不是所得稅費(fèi)用，而是商譽(yù)。

【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積等科目。

.商譽(yù)只有在計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)才認(rèn)定為可抵扣差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，其余差異均不考慮;

(二)遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

1.對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率(新稅率)計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量。

2.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

(三)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況：

(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)

(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額

(3)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;②該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

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