中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：遞延所得稅負債的確認和計量

中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：遞延所得稅負債的確認和計量

(一)遞延所得稅負債的確認

1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易(資本公積)或事項以及企業(yè)合并外(商譽)，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

2.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異(了解)

【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目不是所得稅費用，而是商譽。

【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目。

.商譽只有在計提減值準備時才認定為可抵扣差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)，其余差異均不考慮;

(二)遞延所得稅負債的計量

1.對于遞延所得稅負債，按照預(yù)期清償該負債期間的適用稅率(新稅率)計量。即遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。

2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準則中規(guī)定遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。

(三)不確認遞延所得稅負債的特殊情況：

(1)商譽的初始確認

(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額

(3)與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異同時滿足以下兩個條件：①投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;②該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

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