中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：暫時(shí)性差異

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：暫時(shí)性差異

(一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(未來(lái)要納稅，現(xiàn)在暫時(shí)不交稅，確認(rèn)負(fù)債，目前交稅少

資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ);負(fù)債賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)

一般情況：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

(二)可抵扣暫時(shí)性差異

(可抵扣暫時(shí)性差異(未來(lái)可以抵扣，現(xiàn)在要交稅，所以確認(rèn)資產(chǎn)，目前交稅就多)

資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ);負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)

特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除稅法另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+可抵扣暫時(shí)性差異

五、一直性差異

一直性差異的分類

①會(huì)計(jì)認(rèn)定為收入的稅務(wù)不認(rèn)定，比如國(guó)債利息收入;

② 稅務(wù)認(rèn)定為費(fèi)用而會(huì)計(jì)不認(rèn)定，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的追加扣稅額;

③會(huì)計(jì)認(rèn)定為費(fèi)用而稅務(wù)不認(rèn)定，常見(jiàn)的有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰沒(méi)支出、超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用、超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)支出、非公益性捐贈(zèng)支出等。

④稅務(wù)認(rèn)定為收入而會(huì)計(jì)不認(rèn)定。

一直性差異對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債其賬面價(jià)值通常與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)>>在線模考_歷年真題_在線估分