中級會計實務學習筆記：暫時性差異

中級會計實務學習筆記：暫時性差異

(一)應納稅暫時性差異：

應納稅暫時性差異(未來要納稅，現(xiàn)在暫時不交稅，確認負債，目前交稅少

資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎;負債賬面價值<計稅基礎

一般情況：應納稅所得額=會計利潤-應納稅暫時性差異

(二)可抵扣暫時性差異

(可抵扣暫時性差異(未來可以抵扣，現(xiàn)在要交稅，所以確認資產(chǎn)，目前交稅就多)

資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎;負債賬面價值>計稅基礎

特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異：廣告費、業(yè)務宣傳費支出，除稅法另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后年度結轉扣除

應納稅所得額=會計利潤+可抵扣暫時性差異

五、一直性差異

一直性差異的分類

①會計認定為收入的稅務不認定，比如國債利息收入;

② 稅務認定為費用而會計不認定，比如企業(yè)研發(fā)費用的追加扣稅額;

③會計認定為費用而稅務不認定，常見的有：超標的業(yè)務招待費、罰沒支出、超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用、超標的公益性捐贈支出、非公益性捐贈支出等。

④稅務認定為收入而會計不認定。

一直性差異對應的資產(chǎn)或負債其賬面價值通常與計稅基礎一致。

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