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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 責(zé)任編輯：劉建婷 2019-02-08

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

(一)預(yù)計(jì)負(fù)債

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額

(可以抵完。計(jì)稅基礎(chǔ)為0，不能抵的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，抵不完的，計(jì)稅基礎(chǔ)為抵不完的部分)

相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=0(如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等)

相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值(如：債務(wù)擔(dān)保等)

(二)預(yù)收賬款

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)定相同，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)定不同，計(jì)稅基礎(chǔ)=0

(三)應(yīng)付職工薪酬

一般情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)≠賬面價(jià)值

項(xiàng)目		需要納稅調(diào)整?	遞延所得稅?
合理的工資允許扣除，如果超過(guò)部分？		在發(fā)生當(dāng)期不得稅前扣除，以后期間也不得稅前扣除：納稅調(diào)增	不確認(rèn)
超過(guò)14%部分福利費(fèi)？超過(guò)2%部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)？		在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不得稅前扣除：納稅調(diào)增	不確認(rèn)
超過(guò)2.5%部分職工教育經(jīng)費(fèi)？		在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間則可稅前扣除：納稅調(diào)增	確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
辭退福利？		假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣：納稅調(diào)增	確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
股份支付？		假定稅法規(guī)定，與股份支付有關(guān)確認(rèn)的費(fèi)用于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣：納稅調(diào)增	確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
	【思考問(wèn)題】因權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)管理費(fèi)用并確認(rèn)資本公積。假定稅法規(guī)定，與股份支付有關(guān)確認(rèn)的費(fèi)用于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用（收益）？不確認(rèn)