摘要:為了幫助考生充分了解中級會計師考試中級會計實務(wù)重要知識點,小編特整理了中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記:負債的計稅基礎(chǔ),僅供參考。
中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記:負債的計稅基礎(chǔ)
(一)預(yù)計負債
負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額
(可以抵完。計稅基礎(chǔ)為0,不能抵的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,抵不完的,計稅基礎(chǔ)為抵不完的部分)
相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除,計稅基礎(chǔ)=0(如:產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等)
相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除,計稅基礎(chǔ)=賬面價值(如:債務(wù)擔(dān)保等)
(二)預(yù)收賬款
稅法規(guī)定的收入確認時點和會計規(guī)定相同,計稅基礎(chǔ)=賬面價值
稅法規(guī)定的收入確認時點和會計規(guī)定不同,計稅基礎(chǔ)=0
(三)應(yīng)付職工薪酬
一般情況下,計稅基礎(chǔ)=賬面價值
職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除;超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,計稅基礎(chǔ)≠賬面價值
項目 | 需要納稅調(diào)整? | 遞延所得稅? | |
合理的工資允許扣除, 如果超過部分? | 在發(fā)生當(dāng)期不得稅前扣除,以后期間也不得稅前扣除:納稅調(diào)增 | 不確認 | |
超過14%部分福利費? | 在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,以后期間也不得稅前扣除:納稅調(diào)增 | 不確認 | |
超過2.5%部分職工教育經(jīng)費? | 在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,以后期間則可稅前扣除:納稅調(diào)增 | 確認遞延所得稅資產(chǎn) | |
辭退福利? | 假定稅法規(guī)定,與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣:納稅調(diào)增 | 確認遞延所得稅資產(chǎn) | |
股份支付? | 假定稅法規(guī)定,與股份支付有關(guān)確認的費用于實際支付時可稅前抵扣:納稅調(diào)增 | 確認遞延所得稅資產(chǎn) | |
【思考問題】因權(quán)益結(jié)算的股份支付確認管理費用并確認資本公積。假定稅法規(guī)定,與股份支付有關(guān)確認的費用于實際支付時可稅前抵扣。確認遞延所得稅費用(收益)?不確認 | |||
一般情況下,計稅基礎(chǔ)=賬面價值;(如:罰款、滯納金等稅法不允許稅前扣除的費用形成的負債)
注:負債計稅基礎(chǔ)的確定關(guān)鍵是看稅法規(guī)定以后期間能不能稅前扣除,如不能稅前扣除則計稅基礎(chǔ)=賬面價值
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