中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記:負債的計稅基礎(chǔ)

中級會計實務(wù) 責(zé)任編輯:劉建婷 2019-02-08

摘要:為了幫助考生充分了解中級會計師考試中級會計實務(wù)重要知識點,小編特整理了中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記:負債的計稅基礎(chǔ),僅供參考。

中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記:負債的計稅基礎(chǔ)

(一)預(yù)計負債

負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額

(可以抵完。計稅基礎(chǔ)為0,不能抵的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,抵不完的,計稅基礎(chǔ)為抵不完的部分)

相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除,計稅基礎(chǔ)=0(如:產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等)

相關(guān)支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除,計稅基礎(chǔ)=賬面價值(如:債務(wù)擔(dān)保等)

(二)預(yù)收賬款

稅法規(guī)定的收入確認時點和會計規(guī)定相同,計稅基礎(chǔ)=賬面價值

稅法規(guī)定的收入確認時點和會計規(guī)定不同,計稅基礎(chǔ)=0

(三)應(yīng)付職工薪酬

一般情況下,計稅基礎(chǔ)=賬面價值

職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除;超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,計稅基礎(chǔ)≠賬面價值

項目

需要納稅調(diào)整?

遞延所得稅?

合理的工資允許扣除,

如果超過部分?

在發(fā)生當(dāng)期不得稅前扣除,以后期間也不得稅前扣除:納稅調(diào)增

不確認
  

超過14%部分福利費? 
超過2%部分工會經(jīng)費?

在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,以后期間也不得稅前扣除:納稅調(diào)增

不確認

超過2.5%部分職工教育經(jīng)費?

在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,以后期間則可稅前扣除:納稅調(diào)增

確認遞延所得稅資產(chǎn)

辭退福利?

假定稅法規(guī)定,與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣:納稅調(diào)增

確認遞延所得稅資產(chǎn)

股份支付?

假定稅法規(guī)定,與股份支付有關(guān)確認的費用于實際支付時可稅前抵扣:納稅調(diào)增

確認遞延所得稅資產(chǎn)


  【思考問題】因權(quán)益結(jié)算的股份支付確認管理費用并確認資本公積。假定稅法規(guī)定,與股份支付有關(guān)確認的費用于實際支付時可稅前抵扣。確認遞延所得稅費用(收益)?不確認







(四)其他負債

一般情況下,計稅基礎(chǔ)=賬面價值;(如:罰款、滯納金等稅法不允許稅前扣除的費用形成的負債)

注:負債計稅基礎(chǔ)的確定關(guān)鍵是看稅法規(guī)定以后期間能不能稅前扣除,如不能稅前扣除則計稅基礎(chǔ)=賬面價值

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