中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：所得稅會計概述

中級會計實務(wù)學(xué)習(xí)筆記：所得稅會計概述

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。

核算過程：

1.確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等;

2.確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ);

3.計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額;

4.計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。

(1)“遞延所得稅負債”科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

(2)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

5.計算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額

(1)“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額

(2)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=本期末余額-上期末余額

資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運算原理(負債和資產(chǎn)正好相反)

①資產(chǎn)賬面小于計稅，可抵扣

②新增可抵扣追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回沖減應(yīng)稅所得;

③可抵扣匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”，新增可抵扣列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣列入貸方。

④“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額=當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。

⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額=該時點可抵扣暫時性差異×當(dāng)時的稅率;

應(yīng)納稅的：

⑥資產(chǎn)賬面大于計稅，應(yīng)納稅;

⑦新增應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅追加應(yīng)稅所得;

⑧應(yīng)納稅匹配“遞延所得稅負債”，新增應(yīng)納稅列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅列入借方。

⑨“遞延所得稅負債”的登賬額=當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅率。

⑩“遞延所得稅負債”的余額=該時點應(yīng)納稅暫時性差異×當(dāng)時的稅率。

當(dāng)負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;

6.計算所得稅費用

所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅費用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

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