中級會計實務學習筆記：貸款和應收款項

中級會計實務學習筆記：貸款和應收款項

(一)劃分條件

貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。包括：金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款;非金融企業(yè)持有應收款項。

(二)初始計量

本金和相關(guān)交易費用之和

(三)后續(xù)計量

持有期間所確認的利息收入，應當根據(jù)實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

(四)具體核算(略)

貼現(xiàn)

借：銀行存款【應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)】

財務費用【按貼現(xiàn)息部分】

貸：應收票據(jù)【按商業(yè)匯票的票面金額，不附追索權(quán)】

短期借款【按商業(yè)匯票的票面金額，附追索權(quán)】

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