2018年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案（第二批）

2018年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》（第二批）考試時(shí)間：9月9日8：30－11：30，科目考試時(shí)長為3小時(shí)。大家可以關(guān)注希賽網(wǎng)中級會計(jì)師考試頻道，希賽小編為大家整理發(fā)布了2018年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案（第二批），僅供參考。

2018年中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

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一、單選

1、下列屬于會計(jì)政策更變的是()。

A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

B、無形資產(chǎn)攤銷由 10 年變?yōu)?6 年

C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法

D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由 5%到 3%

【答案】C。解析：ABD 屬于估計(jì)變更

2、用于外匯經(jīng)營的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是()。

A、管理費(fèi)用

B、營業(yè)收入

C、盈余公積

D、固定資產(chǎn)

【答案】D 解析：AB 采用平均利率，C 采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率。

3、2017 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15800 萬，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加 320萬(其中 20 萬相應(yīng)增加了其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017 年利潤表中應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額()萬元。

A、15480

B、16100

C、15500

D、16120

【答案】C 解析：所得稅費(fèi)用 =15800-(320-20)=15500(萬元)

4、甲公司 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2018 年 3 月 20 日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A、2018 年 3 月 9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B、2018 年 2 月 10 日外匯匯率發(fā)生重大變化

C、2018 年 1 月 5 日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失

D、2018 年 2 月 20 日發(fā)生上年度重大會計(jì)差錯(cuò)

【答案】D 解析：ABC 屬于非調(diào)整事項(xiàng)

5、2018 年 3 月 1 日，乙公司應(yīng)收甲公司 105000 元，甲為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 1000 元，由于乙發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值 20000 元、公允價(jià)值 80000 元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。

A、25000

B、24000

C、35000

D、34000

【答案】A 解析：債務(wù)重組利得=105000-80000=25000 元

6、企業(yè)會計(jì)估計(jì)變更的是()。

A、無形資產(chǎn)攤銷的方法有年限平均法變?yōu)榱慨a(chǎn)法

B、發(fā)出存貨法的計(jì)價(jià)由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本法變更為公允價(jià)值

D、政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

【答案】A 解析：選項(xiàng) BCD 屬于政策變更。

二、多選

1.企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計(jì)處理的有( )

A.自然發(fā)放的工資

B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)助

C.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金

D.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)

【答案】ABCD。

2.甲司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法，乙發(fā)生下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有( )

A.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債

C.宣告分派現(xiàn)金收利

D.提取提取法定盈余公積金

【答案】ABC

3.下列關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會 計(jì)處理的表述，正確的有( )

A.凈額法下規(guī)劃區(qū)人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

B.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)遞延收益

C.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

D.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

【答案】BCD

4.企業(yè)委托一地非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售，不考慮其他，下列應(yīng)計(jì)入收回的已加工產(chǎn)品成本的有()

A.收回委托加工產(chǎn)品時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

B.委托加工耗用原材料后，材料的實(shí)際成本

C.支付給受托方由受托方代收代繳消費(fèi)稅

D.支付的加工費(fèi)

【答案】ABCD

5.投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式，其差額影響那些要素()。

A、資本公積

B、盈余公積

C、未分配利潤

D、其他綜合收益

【答案】BC 解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，賬面價(jià)值與公允價(jià)值兩者的差額調(diào)整留存收益。

7.下列現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流益進(jìn) 行列報(bào)的有()

A.預(yù)收商品銷售數(shù)

B.支付的現(xiàn)金股利

C.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.支付的借款利息

【答案】BD

三、判斷

1.甲企業(yè)購入一片土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)計(jì)入廠房的建造成本。

【答案】×。

2.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)基于每年年末進(jìn)行減值測試。

【答案】√。

3.民間非營利組織接受捐款后，因無法滿足捐贈所 X 條件而將部分捐款退還捐贈人時(shí)，應(yīng)沖減收入。

【答案】×。

4.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是商品對價(jià)值組成部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助。

【答案】√。

5.企業(yè)以扣除成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)用于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算 X 實(shí)際利率，并在預(yù)期有 X 期內(nèi)保持不變。

【答案】√

6.根據(jù)《政府會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，行政事業(yè)單位對于納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在錄用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算。

【答案】√。

7.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目性質(zhì)和余額大小兩個(gè)方面判斷會計(jì)信息的重要性。

【答案】√。

8.不是商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

【答案】×。

9.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更匯賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日即期匯率折算。

【答案】√。

四、計(jì)算分析題

1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017 年到 2018 年資料如下：

資料一：2017 年 3 月 1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18 個(gè)月。當(dāng)日，寫字樓的公允價(jià)值為 16000 萬元，原值為 15000 萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為 3000 萬元。

資料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租寫字樓的租金 125 萬元，存入銀行。2017 年12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值為 17000 萬元。

資料三：2018 年 9 月 1 日，租期已滿，甲公司以 17500 萬元的價(jià)格出售該寫字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。

(1) 編制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。

(2) 編制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的會計(jì)分錄。

(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄。

(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計(jì)分錄。

(3) 編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄。

(4) 編制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售該寫字樓的會計(jì)分錄。

答案：

2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：

(1)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為 3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為 20000 萬元，票面年利率為 7%，發(fā)行所得 20000 萬元存入銀行。

(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于 2016 年 1 月 1日借入，本金為 5 000 萬元，年利率為 6%，期限 3 年;另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入，本金為 3 000 萬元，年利率為 8%，期限 5 年。

(3)廠房建造工程于 2016 年 1 月 1 日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：

2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 萬元;

2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5 000 萬元;

2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4 000 萬元;

2017 年 7 月 1 日，支付建造商 2 000 萬元;

(4)2017 年 12 月 31 日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?0.3%。假定一年為 360 天，每月按 30 天算。

要求(1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

要求(2)計(jì)算 2016 年資本化的利息金額，并編制會計(jì)分錄。

要求(3)計(jì)算 2017 年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會計(jì)分錄。

答案：

五、綜合題

1.2017 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 5700 萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 80%的有表決權(quán)的股份，對乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。

資料一：2017 年 1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 5900 萬元，其中：股本 2000萬元，資本公積 1000 萬元，盈余公積 900 萬元，未分配利潤 2000 萬元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 100 萬元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

資料二：2017 年 6 月 30 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為 900 萬元的設(shè)備以 1200 萬元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2017 年 12 月 31 日乙公司將 2017 年 1 月 1 日庫存的存貨全部對外出售。

資料四：2017 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 萬元，提取法定盈余公積 60 萬元，宣告并支付現(xiàn)金股利 200 萬元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

要求:

1.分別計(jì)算甲公司在 2017 年 1 月 1 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

2.編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

3.編制甲公司 2017 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

4.編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

答案：

2.企業(yè)為上市公司,2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日對外報(bào)出。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題。

資料一:2×17年末,該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工,成本為48萬元,市場售價(jià)為47萬元,共200件,其中50件簽訂了不可撤銷的合同,合同價(jià)款為51萬元/件,產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬元件。企業(yè)對該批存貨計(jì)提了200萬元的減值,并確認(rèn)了遞延所得稅。

資料二:該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定,但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計(jì)提了攤銷120萬元。

其他資料:該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。

要求:判斷上述事項(xiàng)處理是否正確,說明理由,并編制會計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

3.甲公司2×17年12月31日支付5700萬元取得乙公司80%股份,對乙公司形成控制。甲、乙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系,乙公司當(dāng)日賬面凈資產(chǎn)5900萬元當(dāng)天有一項(xiàng)存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100元;凈資產(chǎn)的為:股本2000萬元,資本公積1000萬元,盈余公積900萬元,未分配利潤2000萬元。

2×18年6月20日,甲公司出售一項(xiàng)商品給乙公司,售價(jià)1200萬元,賬面價(jià)值900萬元,乙公司將購入的商品作為固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,乙公司對其來用限平均法計(jì)提折舊。購買日評估增值的存貨于年底全部對外出售。2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,提取盈余公積60萬元,發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

假定不考慮所得稅等其他因素影響。

(1)計(jì)算2×17年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

(2)編制2×17年12月31日合并報(bào)表的調(diào)整分錄和資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷分錄

(3)編制2×18年12月31日內(nèi)部交易抵銷分錄及合并報(bào)表中調(diào)整抵銷分錄

2018年中級會計(jì)師成績查詢時(shí)間：

根據(jù)會計(jì)資格評價(jià)中心《關(guān)于2018年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中高級資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》 獲悉，2018年中級會計(jì)職稱考試成績將于10月20日前公布，屆時(shí)考生可登錄“全國會計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”進(jìn)行查詢。