2018年中級會計師《經(jīng)濟法》真題及答案（第二批）

2018年中級會計師《經(jīng)濟法》（第二批）考試時間：9月9日18:00－20:00，科目考試時長為2小時。大家可以關注希賽網(wǎng)中級會計師考試頻道，希賽小編為整理了2018年中級會計師《經(jīng)濟法》真題及答案（第二批），僅供參考。

2018年中級會計師《經(jīng)濟法》考試題型：單選題30題共30分；多選題15題共30分；判斷題10題共10分；簡答題3題共18分；綜合題1題共12分

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注：真題陸續(xù)補充中，敬請關注!!

一、單項選擇題

1.甲快遞公司為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月購進小貨車一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 111 萬元、增值稅稅額 18.87 萬元。開具普通發(fā)票，收取派送收入 823.62 萬元，陸路運輸收入 117.66 萬元。甲公司應繳納增值稅( )萬元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

【答案】B

2.甲企業(yè)是居民企業(yè)，2017 年的應納稅所得額為 300 萬元，工資、薪金總額為 40 萬元，工會經(jīng)費為 2 萬元。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費為( )萬元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

【答案】D

3.某小型微利企業(yè)，2015 年虧損 8 萬元，2016 年虧損 3 萬元，2017 年盈利 16 萬元。2017 年該小微企業(yè)應該繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.財政性資金

B.國債利息收入

C.捐贈收入

D.財產(chǎn)轉讓收入

【答案】A

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于所得來源地的確定，正確的是( )。

A.轉讓權益性投資資產(chǎn)，按照投資企業(yè)所在地確定

B.轉讓不動產(chǎn)，按照轉讓不動產(chǎn)企業(yè)所在地確定

C.利息所得，按照負擔利息的企業(yè)所在地或者負擔利息的個人的住所地確定

D.銷售貨物，按照……

【答案】C

6.……，2017 年銷售收入是 4000 萬元，實際發(fā)生的管理費用是 250 萬元，其中業(yè)務招待費是 60 萬元。該企業(yè) 2017 年可以稅前扣除的管理費用為( )萬元。

A.20

B.230

C.210

D.36

【答案】C

7.某商場為增值稅一般納稅人。采用以舊換新方式銷售 25 臺 XX，每臺含稅價款 5850 元，每臺舊 XX 作價468 元，實際每臺收取款項 5382 元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為( )元。

A.暫缺，稍后補充中

B.暫缺，稍后補充中

C.暫缺，稍后補充中

D.暫缺，稍后補充中

【答案】暫缺，稍后補充中

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，應按照“現(xiàn)代服務——租賃服務”稅目繳納增值稅的有( )。

A.有形動產(chǎn)融資租賃服務

B.不動產(chǎn)融資租賃服務

C.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

D.有形動產(chǎn)融資性售后回租服務

【答案】ABC

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.茶的種植

B.棉花的種植

C.蔬菜的種植

D.水果的種植

【答案】BCD

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得，適用 10%稅率的有( )。

A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得來自中國境內(nèi)的股息收入

B.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得來自中國境內(nèi)的利息收入

C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得來自中國境外的利息收入

D.在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得來自中國境外的股息收入，該筆所得與境內(nèi)所設機構、場所無聯(lián)系

【答案】AB

4.甲居民企業(yè) 2017 年的下列支出中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息 30 萬元

B.稅收滯納金 3 萬元

C.向稅務機關繳納的消費稅 35 萬元

D.被沒收財物的損失 5 萬元

【答案】ABD

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務中，適用零稅率的有( )。

A.軟件服務

B.研發(fā)服務

C.知識產(chǎn)權服務

D.合同能源管理服務

【答案】ABD

三、判斷題

1.因重大誤解訂立的合同在當事人知道或應當知道日起三個月內(nèi)可以進行撤銷。()

【答案】正確。

2、企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備投資額的 10%可以從企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額中抵免。()

【答案】錯誤。

3、企業(yè)發(fā)生的合理的企業(yè)不在當期資本化的借款費用，準予在企業(yè)所得稅納稅前扣除。()

【答案】正確。

4、企業(yè)銷售貨物納稅義務發(fā)生時間為收到貨款或取得銷售憑證的當天。()

【答案】正確。

5、陳某李某口頭約定李某將房屋出租給陳某一年，租金為每月 1000 元，該合同為不定期合同。()

【答案】正確。

6、甲股份公司設立期間，發(fā)起人向社會公開募集股份，認股人蔣某簽訂任務書后未如期繳付認股款項，為保證公司順利設立，發(fā)起人未經(jīng)催繳即對蔣某認購的股份另行募集，該募集行為有效。()

【答案】錯誤。

7、陳某向李某借款 5 萬元，約定借款時間一年，未約定利息，還款時李某可要求陳某按銀行同期同類貸款利率支付利息。()

【答案】錯誤。

在民間借貸中，借貸雙方?jīng)]有約定利息，出借人不得主張支付借期內(nèi)的利息。

8、甲、乙兩公司簽訂協(xié)議共同收購丙上市公司，當甲、乙共同持有的丙上市公司股份達到3%時，應在達到 3%之日起 5 日內(nèi)編制權益變動報告書，向中國證監(jiān)會和證券交易所提交書面報告，并通知丙公司，并予以公告。()

【答案】錯誤。

9、發(fā)明、實用新型和外觀設計專利權的被保護期限自專利權被授權公告之日起計算。()

【答案】錯誤。

解析：發(fā)明專利權的期限為 20 年，實用新型專利權和外觀設計專利權的期限為 10 年，均自申請日起計算。

10、有限合伙人可以將其在合伙企業(yè)中所占有的財產(chǎn)份額進行出質，合伙協(xié)議有約定的除外。()

【答案】正確。

四、簡答題

1.2018 年 5 月 16 日，甲公司簽發(fā)一張轉賬支票交付給同城的乙公司，該支票記載了付款日期，但未記載票面金額和收款人名稱，乙公司收到該支票后，其財務人員對票面金額和收款人名稱進行了補記，補記后票面金額為 20 萬元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司開戶行提示付款，遭到退票，甲公司開戶行退票理由如下：

(1)支票上票面金額和收款人名稱記載與其他內(nèi)容記載的字體不一致，顯然不是出票人所記載;

(2)支票上記載了付期日期。

要求：

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)不成立。①根據(jù)規(guī)定，支票上的金額可以由出票人授權補記，未補記前的支票，不得使用，即出票人可以授權收款人就支票金額補記。②支票上未記載收款人名稱的，出票人可以授權收取支票的相對人補記，也可以由相對人再授權他人補記。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人應當自出票日起 10 日內(nèi)提示付款。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地在 M 市，2018 年 1 月發(fā)生事項如下：

(1)自產(chǎn)建筑用砂土、石料并銷售，取得含稅銷售額 3429.9 萬元，從事運輸裝卸服務，取得含稅銷售額 114.33 萬元，為了自產(chǎn)建筑用砂土、石料購進……

(2)購進辦公用品，支付價款 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 170 萬元。

(3)進口設備，M 地海關確定的關稅完稅價格為 500 萬元，關稅稅率 10%，增值稅稅率 17%。

問題：

(1)計算事項(1)應繳納的增值稅。

(2)購進辦公用品的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，簡要說明理由。

(3)計算事項(3)甲公司進口設備應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。

【答案】

(1)事項(1)應繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。

(2)購進辦公用品的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

理由：外購貨物，用于生產(chǎn)經(jīng)營并且取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

(3)事項(3)甲公司進口設備應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。

3. 甲、乙、丙、丁、戊五人共同投資設立一家有限責任公司，甲、乙、丙、丁以貨幣進行出資，戊用房屋進行出資。戊辦理了權屬變更手續(xù)將該房屋轉移登記到公司名下，但一直未實際交付房屋。公司章程約定各股東均等享有表決權。之后，有限責任公司召開臨時股東會修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未實際交付房屋，不享有表決權。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)有限責任公司章程約定各股東均等享有表決權是否符合規(guī)定?

(2)甲提出戊不享有表決權的異議是否符合規(guī)定?

(3)有限責任公司臨時股東會修改公司章程的決議能否通過?

【答案】

(1)公司章程約定各股東均等享有表決權符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司的股東按照出資比例行使表決權，但公司章程另有規(guī)定的除外。在本題中，公司章程對表決權有特別規(guī)定，各股東可以均等享有表決權。

(2)甲提出的異議符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產(chǎn)權等財產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財產(chǎn)出資，辦理權屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實際交付之前不享有相應股東權利的，人民法院應予支持。

(3)有限責任公司臨時股東會修改公司章程的決議可以通過。根據(jù)規(guī)定，股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權的股東通過。在本題中，戊不享有表決權，享有表決權的 4 人中有 3 人同意，超過 2/3，故該決議可以通過。

五、綜合題

甲公司想要購買乙公司出售的專用儀器設備，但無力購買。于是向丙公司提出由丙公司購買后租出租給甲公司使用。

甲公司和丙公司簽訂了融資租賃合同合同約定。購買設備價款為五百萬元由甲公司承擔。租用期間為十年，每年支付租金八十萬元。

丙公司因資金不足，向丁公司借款一百萬元借款期間為六個月利息為十萬元。利息從借款本金中預先扣除。

丁公司實際支付給丙公司九十萬元。為保證借款合同順利實施丙公司向丁公司抵押了價值四十萬元的小汽車一輛并與丁公司簽訂了抵押合同。

戊公司作為保證人與丁公司簽訂了保證合同，合同當中未約定保證方式。丁公司與丙公司和戊公司未約定就擔保權利實現(xiàn)時的實現(xiàn)順序。丙公司與丁公司的借款合同期滿后，丙公司無力償還借款。丁公司發(fā)現(xiàn)丙公司欠薪十萬元倉儲費。在將抵押的車輛開至新公司的倉庫。取回倉儲貨物時，車輛被新公司留置。

丁公司主張就被留置的車輛行使抵押權提出的理由如下：

一：留置車輛與欠款不屬于同一同一法律關系新公司無權留置。

二：即使新公司有權留置旦丁公司抵押權在先應當先實現(xiàn)抵押權。

丁公司要求戊公司承擔連帶責任務公司抗辯理由如下：

一丁公司應當先就已經(jīng)設置了抵押權的抵押物實現(xiàn)抵押權。

二戊公司應當就抵押權實現(xiàn)后不足清償?shù)牟糠殖袚话惚ＷC責任。即承擔，補充保證責任。

問題一：融資租賃期間，該專用儀器設備歸誰所有。

問題二：丙公司向丁公司借款的本金，是多少，請簡要說明理由。

問題三：丁公司主張就被留置車輛行使抵押權的理由一是否符合法律規(guī)定，請簡要說明理由。

問題四：丁公司主張就被留置車輛行使抵押權的理由二是否符合法律規(guī)定，請簡要說明理由。

問題五：戊公司對新公司要求提供連帶責任的抗辯理由一是否成立，請簡要說明理由。

問題六：戊公司對新公司要求提供連帶責任的抗辯理由二是否成立，請簡要說明理由。

【答案】

(1)融資租賃期間，該專用儀器設備歸丙公司所有。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同

中，出租人在租賃期間內(nèi)享有租賃物的所有權。所以，融資租賃期間，該專用儀器設備歸出

租人丙公司所有。

丙公司向丁公司的借款本金為 90 萬元。根據(jù)規(guī)定，在借款合同中，借款利息不得預先在本金中扣除，利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。本題中，丙公司向丁公司借款 100 萬元，預先扣除了利息 10 萬元，實際交付金額為 90 萬元，所以丙公司向丁公司的借款本金為 90 萬元。

丁公司主張就被留置車輛行使抵押權的理由一不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債權人留置的動產(chǎn)，應當與債券屬于同一法律關系。但是，企業(yè)之間留置的除外。本題中，新公司與丙公司之間的留置屬于商事留置的情形，即使不屬于同一法律關系，依然可以行使留置權。所以，理由一不符合法律規(guī)定。

丁公司主張就被留置車輛行使抵押權的理由二不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，同一動產(chǎn)上已設立抵押權或者質權，該動產(chǎn)又被留置的，留置權人優(yōu)先受償。本題中，該車輛先設定抵押權，有被留置，留置權優(yōu)先受償。所以，丁公司主張就被留置車輛行使抵押權的理由二不符合法律規(guī)定。

戊公司對新公司要求提供連帶責任的抗辯理由一成立。根據(jù)《物權法》的規(guī)定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，債權人應當按照約定實現(xiàn)債權;沒有約定或者約定不明確，債務人自己提供物的擔保的，債權人應當先就該物的擔保實現(xiàn)債權。本題中，未約定就擔保權利實現(xiàn)時的實現(xiàn)順序，其中物的擔保的小汽車為債務人丙公司自己提供的，債權人實現(xiàn)債權時有順序限制，應當先就債務人自己的抵押物實現(xiàn)債權。所以，戊公司對新公司要求提供連帶責任的抗辯理由一成立。

戊公司對新公司要求提供連帶責任的抗辯理由二不成立。根據(jù)規(guī)定，當事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，承擔連帶保證責任。本題中，戊公司與丁公司的保證合同中未約定保證方式，則戊公司應當承擔連帶保證責任。所以戊公司對新公司要求提供連帶責任的抗辯理由二不成立。

2018年中級會計師成績查詢時間：

根據(jù)會計資格評價中心《關于2018年度全國會計專業(yè)技術資格中高級資格考試考務日程安排及有關事項的通知》 獲悉，2018年中級會計職稱考試成績將于10月20日前公布，屆時考生可登錄“全國會計資格評價網(wǎng)”進行查詢。