2018年中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案（第一批）

2018年中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》（第一批）考試時(shí)間：9月8日18:00－20:00，科目考試時(shí)長為2小時(shí)。大家可以關(guān)注希賽網(wǎng)中級會計(jì)師考試頻道，希賽小編為大家整理了2018年中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案（第一批），僅供參考。

2018年中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試題型：單選題30題共30分；多選題15題共30分；判斷題10題共10分；簡答題3題共18分；綜合題1題共12分

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一、 單選

1.3 月 1 日，甲公司經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在公司欲出售一批鋼材，趙某要求錢某給甲公司發(fā)一份要約。3 月 2 日，錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某，3 月 3 日快遞被送往甲公司傳達(dá)室，3 月 5 日趙某出差歸來，傳達(dá)室將快遞送給趙某，3 月 6 日趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效的時(shí)間是( )

A.3 月 6 日

B.3 月 2 日

C.3 月 5 日

D.3 月 3 日

【答案】D。解析：要約到達(dá)受要約人時(shí)生效。3 月 3 日為到達(dá)時(shí)間。要約到達(dá)受要約人，并不要求要約必須到達(dá)受要約人的手中，要約只要送達(dá)到受要約人通常的地址、住所或者能夠控制的地方(如信箱)即為到達(dá);收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的，數(shù)據(jù)電文進(jìn)入該特定系統(tǒng)的時(shí)間，視為到達(dá)時(shí)間;未指定特定系統(tǒng)的，數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時(shí)間，視為到達(dá)時(shí)間。本題中 3 月 3 日就被送達(dá)了甲公司傳達(dá)室，要約生效。

2.甲會計(jì)事務(wù)所為增值稅一般納稅人，2017 年 5 月甲會計(jì)事務(wù)所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入500 萬元(不含增值稅，適用稅率 6%);出租 2016 年 10 月購入的不動產(chǎn)，當(dāng)月取得現(xiàn)金收入 200 萬元(不含增值稅，適用稅率 11%)，已知：甲事務(wù)所對不同類別的銷售額分別核算。甲事務(wù)所當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元

A.77

B.42

C.67

D.52

【答案】 D。解析：鑒證咨詢服務(wù)試用的稅率為 6%，不動產(chǎn)租賃適用稅率 11%，甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=500×6%+200×11%=52(萬元)。

3.2018 年 2 月，甲公司從國外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為 60 萬元，已知：該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%，增值稅率為 17%，甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為

( )萬元

A.11.22

B.8.7

C.10.2

D.9.18

【答案】A。解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=60×(1+10%)×17%=11.22萬元。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售，2018年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售 1000 套新款服裝，市值為每套 200 元(不含增值稅)，將該款服裝 300 套用于員工福利，該款服裝成本為每套 1400 元，成本利潤率為 10%，當(dāng)月甲公司上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元

A.34034

B.44200

C.34000

D.41854

【答案】 B。解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000+300)×200×17%=44200 萬元，自產(chǎn)的 300 件服裝作為職工福利發(fā)放視同銷售，按照納稅人最近同期同類貨物的平均價(jià)格確定，納稅人企業(yè)對外銷售有同類價(jià)格，所以不需要組價(jià)，直接用同類售價(jià)即可。

5.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于有限責(zé)任公司董事會職權(quán)的是( )

A.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

B.對公司增加或者減少注冊資本作出決議

C.審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案

D.對發(fā)行公司債券作出決議

【答案】 A。解析：BCD 的內(nèi)容均是股東會的職權(quán)范圍，不是董事會的職權(quán)范圍。

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是

( )

A.化妝品商店零售化妝品

B.食品店向消費(fèi)者個(gè)人銷售食品

C.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購買方企業(yè)銷售汽車

D.藥店銷售免稅藥品

【答案】 C。解析：ABD 均不得開具增值稅專用發(fā)票。屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情景包括：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票，(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;

7.甲公司向乙公司購買一臺車床，價(jià)款 50 萬元，甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔(dān)甲公司對乙公司的 50 萬元價(jià)款債務(wù)，乙公司表示同意，后丙公司始終未清償 50 萬元價(jià)款，下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述中正確的是( )

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還 50 萬元價(jià)款

B.乙公司可以選擇向甲公司或者丙公司主張清償 50 萬元價(jià)款

C.乙公司應(yīng)當(dāng)向丙公司主張清償 50 萬元價(jià)款

D.乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司主張清償 50 萬元價(jià)款

【答案】 C。解析：雖然由第三人履行的合同中，第三人不履行或者履行債務(wù)不符合約定的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人承擔(dān)違約責(zé)任。但是本題中債務(wù)的轉(zhuǎn)讓經(jīng)過了第三人的同意，債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)轉(zhuǎn)移，此時(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是丙和乙之間的關(guān)系，所以本題選 C。

8.根據(jù)公司法律制度規(guī)定，國有獨(dú)資公司經(jīng)理的聘任和外聘方式是( )

A.由董事會聘任或外聘

B.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制聘任，由監(jiān)事會解聘或外聘

C.由監(jiān)事會聘任或外聘

D.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制聘任或外聘

【答案】A.國有獨(dú)資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會聘任或者解聘。

9.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )

A.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為 2 個(gè)月的貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為收到全部貨款的當(dāng)天

【答案】 D。解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的表述中，正確的是( )

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】 A。解析：B 選項(xiàng)，接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。C 選項(xiàng)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D 選項(xiàng)，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售后回租適用的稅目是( )

A.金融服務(wù)—貸款服務(wù)

B.現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)

C.金融服務(wù)—保險(xiǎn)服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

【答案】 A。解析：金融服務(wù)--貸款服務(wù)，包括各種占用、拆借資金取得的收入，融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

12.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，支票的持票人對出票人的權(quán)利，自出票日起在一定期限內(nèi)不行使而消滅，該期限是( )

A.3 個(gè)月

B.5 個(gè)月

C.4 個(gè)月

D.6 個(gè)月

【答案】D。解析：持票人對支票出票人的權(quán)利(包括付款請求權(quán)和追索權(quán))，自出票日起6 個(gè)月。

13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司發(fā)起人的表述中，正確的是( )

A.發(fā)起人的人數(shù)應(yīng)為 2 人以上 200 以下

B.發(fā)起人只能是中國公民

C.發(fā)起人只能是自然人

D.發(fā)起人必須在中國境內(nèi)有住所

【答案】A。解析：股份有限公司發(fā)起人應(yīng)為 2-200 人，其中半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于仲裁的基本原則的有( )。

A.自愿原則

B.一裁終局原則

C.公開原則

D.獨(dú)立仲裁原則

【答案】ABD

2.根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)人與投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人對保險(xiǎn)合同條款有兩種以上解釋的，人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出有利于( )的解釋。

A.保險(xiǎn)人

B.投保人

C.被保險(xiǎn)人

D.受益人

【答案】CD

3.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，在證券交易活動中，涉及上市公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)或者對公司證券及其衍生品種交易價(jià)格有重大影響的尚未公開的信息，為內(nèi)幕信息。下列情形中，屬于內(nèi)幕信息的有( )。

A.公司營業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、出售或者報(bào)廢一次超過該資產(chǎn)的20%

B.公司董事長發(fā)生變動

C.公司經(jīng)理的行為可能依法承擔(dān)重大損害賠償責(zé)任

D.公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化

【答案】BCD

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

A.合理的勞動保護(hù)支出

B.企業(yè)不征稅收入對應(yīng)的支出

C.企業(yè)不征稅收入形成的資產(chǎn)所計(jì)提的折舊

D.企業(yè)的房產(chǎn)稅

【答案】AD

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有( )。

A.公司無償為客戶提供設(shè)計(jì)服務(wù)

B.公司無償為客戶提供裝修服務(wù)

C.公司無償為員工提供……

D.公司無償為員工提供搬家服務(wù)

【答案】AB

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述正確的有( )。

A.個(gè)體工商戶只能按小規(guī)模納稅人納稅

B.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按照一般納稅人納稅

【答案】BC

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納增值稅的有( )。

A.公司生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的收入

B.暫缺

C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)

D.銀行對個(gè)人貸款的利息收入

【答案】AD

【更新】

8.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為有限合伙人出資形式的有( )

A. 專利權(quán)

B. 房屋所有權(quán)

C. 土地使用權(quán)

D. 勞務(wù)

【答案】ABC

9. 根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)紅，屬于無效法律行為的有( )

A. 6 周歲的王某將自己的電話手表贈與趙某

B. 宋某以泄露王某隱私為由，脅迫王某以抄底交割將祖?zhèn)鞴蓶|賣給自己

C. 張某以高于市場價(jià) 30%的價(jià)格將房屋出售給李某

D. 甲公司代理人劉某與乙公司負(fù)責(zé)人串通，以甲公司名義向乙公司購買質(zhì)次價(jià)高的商品

【答案】 AD

10. 根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于定金罰則的表述中，正確的有( )

A. 因不可抗力致使主合同不能履行的不適用定金罰則

B. 當(dāng)事人一方不完全履行合同，應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占比例適用定金罰則

C. 因意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

D. 因合同關(guān)系以外第三人的過錯(cuò)，致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

【答案】ABC

11. 根據(jù)企業(yè)所得法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得從收入總額中扣除的有( )

A. 企業(yè)的不征稅收入用于之處所形成的費(fèi)用

B. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費(fèi)用

C. 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

D. 企業(yè)的不征稅收入用于之處形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊

【答案】AD

12.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可授予專利權(quán)的客體有( )

A. 對產(chǎn)品的相撞所做出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計(jì)

B. 通過智力活動創(chuàng)造出的關(guān)于新產(chǎn)品的技術(shù)方案

C. 疾病的診斷和治療方法

D. 動物和植物的品種

【答案】AB

13. 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，甲上市公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于內(nèi)幕信息的有( )

A. 持有 1%股份的股東王某增持股份達(dá) 4%

B. 董事長周某兵種無法履行職責(zé)

C. 總經(jīng)理李某辭職

D. 股東劉某將所持公司 3%的股份質(zhì)押貸款

【答案】BC

14. 下列關(guān)于公司公積金用途的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的有( )

A. 盈余公積可以用來擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營

B. 資本公積金可以用于彌補(bǔ)公司損失

C. 任意公積金可轉(zhuǎn)增公司資本

D. 法定公積金不得轉(zhuǎn)增公司資本

【答案】AC

15. 根據(jù)公司制度的規(guī)定，股東在對某些事項(xiàng)決議時(shí)投反對票的股東，可以請求

公司按照合理地價(jià)格收購其股權(quán)退出公司，該事項(xiàng)包括( )

A. 公司轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的

B. 公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，股東會議通過決議修改公司章程使公司存續(xù)的

C. 公司連續(xù) 3 年不向股東分配利潤，而公司該 3 年連續(xù)盈利，并且符合公司規(guī)定的分配利潤的條件

D. 公司合并分立的

【答案】ABD

三、 判斷題

1.受益人與被保險(xiǎn)人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先。( )

【答案】√

2.公司的法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任。( )

【答案】√

3.縣級以上地方各級預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。( )

【答案】√

4.甲公司為食品公司，將擁有的“綠三角”注冊商標(biāo)使用在其生產(chǎn)的面粉上。后甲公司改為建材公司，其可以繼續(xù)使用“綠三角”的注冊商標(biāo)，用在其生產(chǎn)的水泥上。( )

【答案】×

5.在計(jì)算黃金首飾以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷售額時(shí)，應(yīng)按新的黃金首飾的同期銷售價(jià)格確定。( )

【答案】×

6.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的 50%加計(jì)扣除。( )

【答案】×

7. 甲公司的注冊商標(biāo)“綠三角”使用范圍是食品后，甲公司轉(zhuǎn)型，不再生產(chǎn)食品，開始生產(chǎn)家裝建材，則甲公司可以直接取得在家裝建材范圍的“綠三角”商標(biāo)使用權(quán)。

【答案】×

8. 合伙企業(yè)的利潤分配，合伙協(xié)議沒有約定的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成立，按照合

伙人實(shí)際的出資比分配，無法確定出資比例的，由合伙人平均分配。

【答案】√

9. 我國預(yù)算年度自公歷當(dāng)年 4 月 1 日起，至次年 3 月 31 日止。

【答案】×

10. 承租人占有融資租賃物期間，租賃物造成第三人人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。

【答案】√

四、 簡答題

1、【本題 6 分】張某擬與王某、趙某共同投資設(shè)立甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)，因張某不愿以自己名義投資，遂與李某約定，李某為名義股東，張某為實(shí)際出資人并享有投資收益。后李某按照約定，認(rèn)繳出資 100 萬元，設(shè)立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊，并在公司登記機(jī)關(guān)登記。王某、趙某認(rèn)繳的出資全部繳足，李某認(rèn)繳的出資張某僅實(shí)際繳納 60萬元。

甲公司經(jīng)營期間，李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押，并造成了損失。張某得知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。

為防止李某繼續(xù)損害自己的利益，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，雙方發(fā)生爭議。

在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產(chǎn)清算。債權(quán)人鄭某以李某未完全履行出資義務(wù)為由，要求李某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，李某以其為名義股東為由抗辯。

根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題:

(1)李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請求?簡要說明理由。

(2)張某未經(jīng)王某、趙某同意能否變更為甲公司股東?簡要說明理由。

(3)李某是否有權(quán)拒絕承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任?簡要說明理由。

【答案】(1)李某無權(quán)拒絕張某的賠償請求。根據(jù)規(guī)定，名義股東將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分,名義股東處分股權(quán)造成實(shí)際出資人損失,實(shí)際出資人請求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予以支持。

(2)張某未經(jīng)王某、趙某同意不能變更為甲公司股東。根據(jù)規(guī)定，如果實(shí)際出資人未經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意，請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊，記載于公司章程并將辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的，人民法院不予支持。本案例中，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，沒有得到其他股東半數(shù)以上同意，因此張某不能變更為甲公司股東。

(3)李某無權(quán)拒絕承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。

2、[本題 6 分] 2018 年 7 月 14 日，甲公司從乙公司購買了辦公設(shè)備，合計(jì) 20 萬元，雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算貨款。7 月 15 日，乙公司簽發(fā)了一張以甲公司為付款人，以乙公司的債權(quán)人丙公司為收款人，期限為 2 個(gè)月的 20 萬元商業(yè)承兌匯票。甲公司經(jīng)提示在匯票上簽章承兌。該匯票在交付給丙公司時(shí),丙公司要求甲公司提供保證人。甲公司遂請求丁公司保證，丁公司提出需以甲公司設(shè)定抵押為保證生效條件，甲公司同意。丁公司便以保證人身份在匯票上簽章，并注明“該保證以甲公司提供抵押為生效條件”。丁公司保證時(shí)未記載被保證人名稱和保證日期。匯票到期后，丙公司獲悉甲公司財(cái)務(wù)狀況不佳。遂直接向保證人丁公司提示付款。丁公司拒絕付款，理由如下: (1)匯票未記載被保證人名稱和保證日期，保證無效;

(2)甲公司沒有向保證人提供抵押，保證不生效; (3)即使保證生效，持票人應(yīng)先向被保證人請求付款，只有在被保證人沒有支付能力時(shí)才由保證人付款。

要求:

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題:

(1)丁公司拒絕付款的理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)丁公可拒絕付款的理由(2)是否成立?簡要說明理由。

(3)丁公司拒絕付款的理由(3)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)不成立。根據(jù)規(guī)定，匯票保證的絕對必要記載事項(xiàng)是：“保證”字樣、保證人的名稱和住所，保證人的簽章。被保人的名稱和保證日期為相對記載事項(xiàng)，保證人在匯票或者粘單上未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期。因此，匯票未記載被保證人名稱和保證日期，并不會導(dǎo)致保證無效。

(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任，即保證所附的條件不發(fā)生票據(jù)法上的效力。

(3)不成立。根據(jù)規(guī)定，保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人在票據(jù)到期后,根據(jù)需要，可以不向被保證人請求付款，而直接向保證人請求付款。保證人應(yīng)當(dāng)支付全部票據(jù)金額，不得以必須先向被保證人請求付款為由拒絕付款。

3、[本題 6 分| 2016 年 5 月，甲公司將一廠房出租給乙公司。租期 5 年，月租金 3 萬元。租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，用以擔(dān)保甲公司向丙銀行的借款本金 1 000 萬元及其利息。2018 年 6 月，甲公司不能履行對丙銀行的到期借款債務(wù)，致使廠房被人民法院依法查封。此時(shí)，乙公司已拖欠甲公司 3 個(gè)月租金 9 萬元，丙銀行通知乙公司應(yīng)向其交付租金。乙公司認(rèn)為廠房租賃合同的出租人是甲公司。而非丙銀行,因此拒絕向丙銀行交付租金。乙公司轉(zhuǎn)而向甲公司請求賠償因廠房被查封所遭受的損失,并主張將損失賠償與所欠租金在對等數(shù)額內(nèi)相互抵銷。

2018 年 8 月，廠房被依法拍賣，乙公司請求買受人丁公司繼續(xù)履行剩余期間的租賃合同，遭到拒絕。

要求:

根據(jù)上述資料和物權(quán)、合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題;

(1)乙公司拒絕向丙銀行交付租金是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

(2)己公司是否有權(quán)請求甲公司賠償損失?簡要說明理由。

(3)乙公司是否有權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同?簡要說明理由。

【答案】

(1)乙公司拒絕向丙銀行交付租金不符合法律規(guī)定。債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，致使抵押財(cái)產(chǎn)被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權(quán)人有權(quán)收取該抵押財(cái)產(chǎn)的天然孽息或者法定孽息。

(2)乙公司無權(quán)請求甲公司賠償損失。根據(jù)規(guī)定，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。抵押人將已抵押的財(cái)產(chǎn)出租時(shí)，如果抵押人未書面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押人對出租抵押物造成承租人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任;如果抵押人已書面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔(dān)。本案例中，由于在租賃合同簽訂前，甲公司書面告知乙公司該廠房已為丙銀行設(shè)定抵押權(quán)，因此,乙公司無權(quán)請求甲公司賠償損失。

(3)乙公司無權(quán)請求買受人丁公司繼續(xù)履行租賃合同。根據(jù)規(guī)定,抵押權(quán)設(shè)立后抵押財(cái)產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對抗已登記的抵押權(quán)，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。由于在租賃合同簽訂前，該廠房已設(shè)定抵押權(quán)，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，該租賃合同對丁公司不具有約束力。

五、 綜合題

1、甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017 年度，甲企業(yè)的銷售收入為 4600 萬元，銷售成本為 2000 萬元，年度利潤總收入為 600 萬元，其他項(xiàng)如下：

(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi) 500 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 220 元;

(2)營業(yè)費(fèi)用，業(yè)務(wù)拓展費(fèi) 50 萬元

(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金 5 萬元，通過公益性社會團(tuán)體捐贈 84 萬元

(4)投資性收益：國債利息收入 5 萬元，從境內(nèi)被投資的上市居民企業(yè)分回的股息 40萬元

(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金 200 萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 38 萬元

已知：各項(xiàng)支出均取得合法的憑據(jù)，并已做相應(yīng)會計(jì)處理，其他各項(xiàng)不涉及納稅因素。

要求：

(1)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(2)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)拓展費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(3)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(4)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(5)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(須寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)

(6)計(jì)算甲企業(yè) 2017 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

【答案】

(1)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)發(fā)生金額=500+220=720(萬元)稅法允許扣除的限額=4600*15%=690(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額 50 萬元，發(fā)生額的 60%*50=30(萬元)銷售收入 4600 萬元的千分之五為 23 萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)

(3)稅收滯納金不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5 萬元;公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=84-600*12%=84-72=12(萬元);故發(fā)生的營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為=12+5=17(萬元)

(4)國債利息收入及符合條件的居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故取得的投資收益應(yīng)調(diào)減 5+40=45(萬元)

(5)職工福利費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-200*14%=10(萬元)

(6)2017 年度應(yīng)納所得稅=600+30+27+17-40+10=639(萬元)

2017 年度應(yīng)納所得稅額=639*15%=95.85(萬元)

2018年中級會計(jì)師成績查詢時(shí)間：

根據(jù)會計(jì)資格評價(jià)中心《關(guān)于2018年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中高級資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》 獲悉，2018年中級會計(jì)職稱考試成績將于10月20日前公布，屆時(shí)考生可登錄“全國會計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”進(jìn)行查詢。