2018年中級會計實務章節(jié)模擬題：第十五章

2018年中級會計實務章節(jié)模擬題：第十五章

　　第十五章　所得稅

中級會計實務考試題庫>>在線?？糭歷年真題_在線估分

2018中級會計實務章節(jié)思維導圖_第十五章　所得稅

【參考答案見第二頁】

一、單項選擇題

1.一臺設備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當期和以前期間抵扣，折余價值70萬元。假定稅法折舊等于會計折舊。那么此時該項設備的計稅基礎為()萬元。

A.100　B.30C.70D.0

2.甲公司于2007年初以100萬元取得一項投資性房地產，采用公允價值模式計量。2007年末該項投資性房地產的公允價值為120萬元。則該項投資性房地產在2007年末的計稅基礎為()萬元。

A.0　B.100　C.120　D.20

3.A公司在開始正常生產經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經(jīng)營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為(　)萬元。

A.0B.400C.100　D.500

4.下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，但在計算應納稅所得額時應予以調整的項目是(　)。

A.國債利息收入 B.股票轉讓凈收益

C.公司的各項贊助費 D.公司債券轉讓凈收益

5.某企業(yè)2007年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2007年末該項預計負債的計稅基礎為()萬元。

A.600　B.0　C.300　D.無法確定

6.某公司20×6年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產生的應納稅暫時性差異為(　)萬元。

A.0　B.100　C.-100D.不確定

7.甲企業(yè)于20×6年1月1日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為100萬元，20×6年末公允價值為120萬元，則年末由于該項投資性房地產業(yè)務產生的應納稅暫時性差異為(　)萬元。

A.100B.120C.0D.20

8.下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的是()。

A.計提產品保修費用

B.計提壞賬準備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例

C.在固定資產使用初期按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會計采用直線法計提折舊產生的差異

D.計提在建工程減值準備

9.某股份有限公司20×5年12月31日購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為　5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×7年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司20×7年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為()萬元。

A.12B.60C.120D.192

10.某企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為(　)萬元(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。

A.貸方1530B.借方1638C.借方2178D.貸方4500

11.某企業(yè)本年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生了超過計稅標準的工資40萬元，發(fā)生應納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產負債表債務法對所得稅業(yè)務進行核算，所得稅率為33%(假定以前年度的所得稅稅率也為33%)，則本年凈利潤為(　)萬元。

A.254.8　B.249.52C.273.28D.260.08

12.甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產，購置成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產負債表債務法下的所得稅費用為()元。

A.1450500B.1600500　C.1650000D.　1320000

13.某股份公司2007年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產減值準備275萬元，沖銷某項資產減值準備30萬元。所得稅采用資產負債表債務法核算，2007年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除;2007年度除計提的各項資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項;可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費用為(　)萬元。

A.905.85B.226.65　C.679.2　D.986.7

14.某企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2007年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2007年度應交所得稅為33000元。則該企業(yè)2007年度的所得稅費用為()元。

A.29700B.33000C.36300D.39600

15.企業(yè)持有的某項可供出售金融資產，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。期末因該業(yè)務對所得稅費用的影響額為()萬元。

A.66　B.13.2　C.79.2D.0

二、多項選擇題

1.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有()。

A.支付的各項贊助費B.購買國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.支付的工資超過計稅工資的部分

2.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎不會產生差異的有()。

A.短期借款B.應付票據(jù)C.應付賬款D.預計負債

3.下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有()。

A.支付的各種贊助費

B.預提產品保修費用

C.計提存貨跌價準備

D.在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理

4.下列資產項目中，可能產生可抵扣暫時性差異的有(　)。

A.存貨B.固定資產 C.無形資產　D.交易性金融資產

5.資產負債表債務法下應在“遞延所得稅資產”科目貸方登記的項目有(　)。

A.因稅率變動而調減的遞延所得稅資產 B.因開征新稅而調減的遞延所得稅負債

C.因稅率變動而調增的遞延所得稅負債 D.因開征新稅而調減的遞延所得稅資產

6.企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算，下列選項中產生遞延所得稅資產發(fā)生額的有()。

A.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調整的遞延所得稅負債金額

B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異

C.本期轉回應納稅暫時性差異

D.本期轉回存貨跌價準備

7.按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內容有(　)。

A.資產的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

B.資產的賬面價值小于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

C.負債的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

D.負債的賬面價值小于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

8.應交所得稅可能等于(　)。

A.當期所得稅　B.所得稅費用 C.遞延所得稅D.所得稅費用-遞延所得稅

9.下列科目中，在企業(yè)年度終了時，一般情況下應無余額的是(　)。

A.本年利潤 B.營業(yè)外收入 C.應交稅費 D.所得稅費用

10.下列各項稅費中，影響企業(yè)利潤總額的有()。

A.所得稅 B.資源稅 C.教育費附加 D.城市維護建設稅

11.在采用資產負債表債務法對所得稅進行核算的情況下，當期發(fā)生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有()。

A.發(fā)生可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產

B.發(fā)生應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債

C.稅率變動對遞延所得稅資產或遞延所得稅負債余額的調整金額

D.本期轉回應納稅暫時性差異所產生的遞延所得稅負債金額

12.采用資產負債表債務法時，調增所得稅費用的項目包括(　)。

A.本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債

B.本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產

C.本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債

D.本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債{#page#}

答案部分

　　一、單項選擇題

1.【正確答案】 C

【答案解析】 會計折舊等于稅法折舊，折余價值70萬元將在未來期間作為折舊或通過處置作為一項減項從應稅利潤抵扣，未來收回時70萬元都不構成應稅利潤，該設備的計稅基礎就是其賬面價值70萬元。

【該題針對“資產計稅基礎的確定”知識點進行考核】

2.【正確答案】 B

【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2007年末該項投資性房地產的計稅基礎為100萬元。

【該題針對“資產計稅基礎的確定”知識點進行考核】

3.【正確答案】 B

【答案解析】 該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。

按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產經(jīng)營活動后分5年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

【該題針對“資產計稅基礎的確定”知識點進行考核】

4.【正確答案】 A

【答案解析】 按我國稅法規(guī)定，企業(yè)購買的國債利息收入不計入應稅所得，不交納所得稅，但會計上計入了投資收益，所以在由稅前會計利潤調整為應納稅所得額時應調減。

【該題針對“負債計稅基礎的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】 A

【答案解析】 計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=600萬元。

【該題針對“負債計稅基礎的確定”知識點進行考核】

6.【正確答案】 A

【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。

該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

7.【正確答案】 D

【答案解析】 20×6年末投資性房地產的賬面價值=100+20=120(萬元)，而計稅基礎為100萬元，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異20萬元。

【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

8.【正確答案】 C

【答案解析】 按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法，而會計采用直線法，在固定資產使用初期，從稅法折舊金額會大于會計上計入當期損益的折舊金額，假設固定資產的原值為100萬元，稅法年折舊額為20萬元，會計上的年折舊額為10萬元，那么第一年末固定資產的賬面價值為90萬元，計稅基礎為80萬元，賬面價值大于計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。A、B、D選項屬于可抵扣暫時性差異。

【該題針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】

9.【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)對于產生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。期末填列在資產負債表中的“遞延所得稅資產”項目內。

會計年折舊額=(3010-10)/3=1000(萬元)

稅法年折舊額=(3010-10)/5=600(萬元)

20×7年末固定資產的賬面價值=3010-1000×2=1010(萬元)

20×7年末固定資產的計稅基礎=3010-600×2=1810(萬元)

賬面價值小于計稅基礎，產生的可抵扣暫時性差異=800(萬元)

所以20×7年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額=800×15%=120(萬元)。

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

10.【正確答案】 B

【答案解析】 發(fā)生的應納稅暫時性差異計入遞延所得稅負債科目，轉回的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響計入遞延所得稅資產科目的貸方，發(fā)生的可抵扣暫時性差異計入遞延所得稅資產，轉回的應納稅暫時性差異對所得稅的影響計入遞延所得稅負債科目的借方。本期計入到遞延所得稅資產科目的金額=(3720-720)×33%=990(萬元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額=3600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發(fā)生額=　990+648=1638(萬元)。

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

11.【正確答案】 A

【答案解析】 本年應交所得稅=(400+40-16)×33%=139.92(萬元)，本期確認的遞延所得稅負債=16×33%=5.28(萬元)，本期所得稅費用=139.92+5.28=145.2(萬元)，本年凈利潤=400-145.2=254.8(萬元)。

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

12.【正確答案】 C

【答案解析】 按會計方法2008年應計提的折舊額=595÷7=85(萬元)

按稅法規(guī)定2008年應計提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

2008年末固定資產的賬面價值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

計稅基礎=1000-100×4=600(萬元)

資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

遞延所得稅資產的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

2007年末應計提固定資產減值準備而確認遞延所得稅資產的金額=105×33%=34.65(萬元)

所以2008年應確認遞延所得稅資產=15×33%=4.95萬元(借方)

“應交稅費――應交所得稅”科目金額=(500+15)×33%=169.95(萬元)

當期確認的所得稅費用=169.95-4.95=165(萬元)。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

13.【正確答案】 C

【答案解析】 應交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬元);至2007年初累計產生可抵扣暫時性差異因稅率升高而調整的遞延所得稅資產=810×(33%-15%)=145.8(萬元)(借方);2007年產生的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬元)(遞延所得稅資產借方);因此，2007年度發(fā)生的所得稅費用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬元)。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

14.【正確答案】 C

【答案解析】 發(fā)生應納稅暫時性差異而產生遞延所得稅負債3300元(10000×33%)，2007年度所得稅費用=33000+3300=36300(元)。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

15.【正確答案】 D

【答案解析】 會計期末在確認40萬元的公允價值變動時：

借：可供出售金融資產400　000

貸：資本公積——其他資本公積400　000

可供出售金融資產公允價值的變動導致其賬面價值變動，但其計稅基礎一般不會隨著公允價值的變動而變動，在計稅基礎不變的情況下，兩者之間的差額40萬元會增加企業(yè)在未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，屬于應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債：

借：資本公積——其他資本公積　132　000

貸：遞延所得稅負債　132　000

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 按照稅法的有關規(guī)定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值。購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值。

【該題針對“資產計稅基礎的確定”,“資產計稅基礎的確定”知識點進行考核】

2.【正確答案】 ABC

【答案解析】 短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

【該題針對“負債計稅基礎的確定”知識點進行考核】

3.【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異;選項D產生的是應納稅暫時性差異。

【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

4.【正確答案】 ABC

【答案解析】 資產賬面價值大于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異，交易性金融資產不計提折舊或進行攤銷，也不計提減值準備，不會產生可抵扣暫時性差異。而存貨、固定資產和無形資產因計提減值準備會使賬面價值小于計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異。

【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B應計入遞延所得稅負債的借方;選項C應計入遞延所得稅負債的貸方。

【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

6.【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A應計入遞延所得稅負債科目的貸方;選項C在遞延所得稅負債科目的借方反映。

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

7.【正確答案】 AD

【答案解析】 選項A和D產生的是應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

8.【正確答案】 AD

【答案解析】 利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。

即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。

遞延所得稅是指企業(yè)在某一會計期間確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的綜合結果。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

9.【正確答案】 ABD

【答案解析】 在年度終了時，“營業(yè)外收入”和“所得稅費用”科目余額應轉入“本年利潤”科目，轉入后這些科目就沒有余額了。應交稅費屬于負債類科目，期末一般有余額。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

10.【正確答案】 BCD

【答案解析】 所得稅影響的是企業(yè)的凈利潤，而其他三項則計入營業(yè)稅金及附加科目中，影響企業(yè)的利潤總額。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

11.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產的貸方金額+遞延所得稅負債的貸方金額-遞延所得稅資產的借方金額-遞延所得稅負債的借方金額。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】

12.【正確答案】 AB

【答案解析】 本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債-本期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產+本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產-本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債+本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債-本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債。

【該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】