2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案（綜合分析題）

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2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試真題及答案（綜合分析題）

(一)

黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

1.其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按l元的折扣兌現(xiàn)。2016年度?？蛻?hù)購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授子的積分累計(jì)有 4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元;2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。

2.2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，臺(tái)同約定:銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為4沁萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款.甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的l%a

3.2018年11月l日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中:乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元;丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月l日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度.至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。

4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。

假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響.

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:

69.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的有(  )。

A.確定交易價(jià)格

B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.識(shí)別與客戶(hù)訂立的合同

E.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

【答案】AE

70.針對(duì)事項(xiàng)1, 2018年末“合同負(fù)債”賬戶(hù)的期末余額為(  )元。

A.172.02

B.228.36

C.208.24

D.218.36

【答案】A

71.針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(  )萬(wàn)元。

A.80

B.378

C.76

D.380

【答案】C

72.針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(  )。

A.借:合同結(jié)算2280000

 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2280000

B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000

 貸:合同負(fù)債1500000

C.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000

 貸:合同廈約成本1500000

D.借:合同結(jié)算2850000

 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2850000

【答案】AC

73.針對(duì)事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(  )元。

A.0

B.3000

C.4000

D.2400

【答案】C

74.上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（  ）元。

A.1838561.27

B.1986368.26

C.1852861.18

D.1914104.13

【答案】D

(二)

黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期末來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。

黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:

1.對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值IOon萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。

2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。

4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。

假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

75.針對(duì)上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(  )。

A.對(duì)事項(xiàng)1, 2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元

B.對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元

C.對(duì)事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元

D.對(duì)事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元

【答案】AD

76.黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(  )萬(wàn)元。

A.105

B.225

C.175

D.135

【答案】C

77.黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(  )萬(wàn)元。

A.105

B.225

C.175

D.135

【答案】B

78.黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為(  )萬(wàn)元。

A.255

B.230

C.275

D.210

【答案】C

79.黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(  )萬(wàn)元。

A.250

B.240

C.185

D.230

【答案】D

80.與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額為(  )萬(wàn)元。

A.2020

B.1995

C.2050

D.1975

【答案】D