2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題（二）

稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題

一、單選題

1、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)萬元。

A、175

B、0

C、350

D、525

【正確答案】 A

2、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。那么2013年年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200

【正確答案】 A

3、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是(　)。

A、屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B、屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C、屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】 A

4、甲公司2015年9月1日按面值發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2015年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

A、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債初始成本為500萬元

B、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末賬面價(jià)值為600萬元

C、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

D、該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末攤余成本為525萬元

【正確答案】 D

5、某企業(yè)擬5年后償還1000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3%，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為( )萬元。(PVA3%，5=4.5797，F(xiàn)VA3%，5=5.309)

A、218.35

B、200

C、150

D、188.36

【正確答案】D

6、某公司決定連續(xù)5年每年年初存入銀行10萬元以備5年后使用，假設(shè)銀行存款利率為2%，則5年后該公司可以使用的資金額為( )萬元。(FVA2%，6=6.3081)

A、53.08

B、51.22

C、52.04

D、51.00

【正確答案】A

7、在各類年金中，只有現(xiàn)值沒有終值的是( )。

A、普通年金

B、預(yù)付年金

C、遞延年金

D、永續(xù)年金

【正確答案】D

8、某人希望在第5年末取得本利和20000元，則在年利率為2%、單利計(jì)息的方式下，此人現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)存入銀行( )元。

A、18114

B、18181.82

C、18004

D、18000

【正確答案】B

9、某人參加一個(gè)理財(cái)項(xiàng)目，從今年起每年末存入20000元，連續(xù)存入10年，第10年末一次性取出，利率為7%，到期可獲得的金額是( )元。(FVA7%，10=13.816)

A、200000

B、214000

C、250000

D、276320

【正確答案】D

10、某人欠一個(gè)朋友50000元，打算從本年年初開始每年初存入銀行相同款項(xiàng)，至第4年年初一次性償還，利率為8%，則每年存入的金額為( )元。(FVA8%，3=2.5771，F(xiàn)V8%，3=1.2597)

A、12500

B、10900

C、16667.67

D、13031.69

【正確答案】D

11、企業(yè)打算在未來三年每年年初存入2000元，年利率2%，單利計(jì)息，則在第三年年末存款的終值是( )元。

A、6120.8

B、6243.2

C、6240

D、6606.6

【正確答案】C

12、某人參加一個(gè)理財(cái)項(xiàng)目，從今年起每年末存入20000元，連續(xù)存入10年，第10年末一次性取出，利率為7%，到期可獲得的金額是( )元。(FVA7%，10=13.816)

A、200000

B、214000

C、250000

D、276320

【正確答案】D

二、多選題

1、關(guān)于前期差錯(cuò)，下列表述中正確的有(　　)。

A、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期一律采用追溯重述法更正

B、確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正

C、確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整

D、對(duì)不重要的前期差錯(cuò)，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額

E、對(duì)重要的前期差錯(cuò)，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的年末采用追溯重述法更正

【正確答案】 BCD

2、丁公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有(　　)。

A、收到上年度的商品銷售款

B、發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)毀損

C、持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值

D、董事會(huì)作出現(xiàn)金股利分配決議

E、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度減免的企業(yè)所得稅稅款

【正確答案】BD

3、下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有(　)。

A、根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

B、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異

C、非同一控制下的企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

D、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

E、企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請(qǐng)獲得退回的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

【正確答案】 ABDE

4、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

E、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的稅率計(jì)量

【正確答案】 ACD

5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　)。

A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

C、對(duì)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

D、對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

E、企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個(gè)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損

【正確答案】 ADE

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