2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題（一）

稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題

一、單選題

1、在各類(lèi)年金中，只有現(xiàn)值沒(méi)有終值的是( )。

A、普通年金

B、預(yù)付年金

C、遞延年金

D、永續(xù)年金

【正確答案】D

2、某企業(yè)擬5年后償還1000萬(wàn)元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3%，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為( )萬(wàn)元。(PVA3%，5=4.5797，F(xiàn)VA3%，5=5.309)

A、218.35

B、200

C、150

D、188.36

【正確答案】D

3、甲企業(yè)期望某一對(duì)外投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資利潤(rùn)率為10%，投資后每年年底能得到50萬(wàn)元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投資，則該企業(yè)現(xiàn)在必須投資( )萬(wàn)元。(已知年利率為10%時(shí)，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7355)

A、60.75

B、80.12

C、86.78

D、105.25

【正確答案】C

4、在各類(lèi)年金中，只有現(xiàn)值沒(méi)有終值的是( )。

A、普通年金

B、預(yù)付年金

C、遞延年金

D、永續(xù)年金

【正確答案】D

5、甲企業(yè)擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性總投資1000萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，使用期為 6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為( )萬(wàn)元。(已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.622，2年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.857)

A、225.64

B、244.6

C、252.46

D、280.38

【正確答案】C

6、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為(　)元。

A、29 700

B、25 000

C、27 500

D、39 600

【正確答案】 C

7、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤(rùn)為150萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應(yīng)交所得稅的金額為(　)萬(wàn)元。

A、47.50

B、37.50

C、32.50

D、42.50

【正確答案】 A

8、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是(　)。

A、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B、期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、取得的國(guó)債利息收入

【正確答案】 D

9、甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2012年年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、400

C、100

D、500

【正確答案】 B

10、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬(wàn)元，20×8年確認(rèn)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬(wàn)元。

A、150

B、175

C、198

D、231

【正確答案】 B

二、多選題

1、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

E、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的稅率計(jì)量

【正確答案】 ACD

2、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

A、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C、如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

D、資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會(huì)導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

E、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

【正確答案】 DE

3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有(　　)。

A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯(cuò)予以更正

B、對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

D、對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E、會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

【正確答案】 DE

4、下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　　)。

A、因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

B、存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%

D、由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年調(diào)整為8年

E、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

【正確答案】 AC

5、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)的有(　　)。

A、發(fā)生以前年度銷(xiāo)貨退回

B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

C、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

D、發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)

E、發(fā)生重大訴訟或承諾

【正確答案】 BCE

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