2014年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試真題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.甲公司計(jì)劃購(gòu)買-臺(tái)新設(shè)備來(lái)替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格比舊設(shè)備的現(xiàn)時(shí)時(shí)價(jià)值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購(gòu)買的新設(shè)備至少應(yīng)使用()年。(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)

A.6.0

B.6.3

C.6.5

D.7.0

【參考答案】B

【答案解析】120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。按照內(nèi)插法計(jì)算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。

2.下列關(guān)于利率構(gòu)成的各項(xiàng)因素的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.純利率是受貨幣供求關(guān)系和調(diào)節(jié)影響的沒有風(fēng)險(xiǎn)、沒有通貨膨脹情況下的平均利率

B.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購(gòu)買力下降而對(duì)投資者的補(bǔ)償，它與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預(yù)期通貨膨脹水平有關(guān)

C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小可用-項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度來(lái)衡量，如果變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就大

D.期限風(fēng)險(xiǎn)是指在-定時(shí)期內(nèi)利率變動(dòng)的幅度，利率變動(dòng)幅度越大，期限風(fēng)險(xiǎn)就越大

【參考答案】C

【答案解析】資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度快，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就小。

3.與利潤(rùn)最大化目標(biāo)相比，以每股收益最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)在于()。

A.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值

B.考慮了利潤(rùn)與所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

C.可以避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的短期化

D.能將企業(yè)的利潤(rùn)與股東投入的股本相聯(lián)系

【參考答案】D

【答案解析】每股收益最大化與利潤(rùn)最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是反映了所創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系。

4.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。已知甲方案投資報(bào)酬率的期望值為14.86%,標(biāo)準(zhǔn)差為4.38%;乙方案投資報(bào)酬率的期望值為16.52%,標(biāo)準(zhǔn)差為4.50%。下列評(píng)價(jià)結(jié)論中，正確的是()。

A.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案的風(fēng)險(xiǎn)

B.甲方案優(yōu)于乙方案

C.乙方案優(yōu)于甲方案

D.無(wú)法評(píng)價(jià)甲乙兩方案的優(yōu)劣?

【參考答案】D

【答案解析】甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率大于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，所以甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案的風(fēng)險(xiǎn)。甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大，但是投資報(bào)酬率高，乙方案風(fēng)險(xiǎn)小，但是投資報(bào)酬率低，所以兩者各有優(yōu)點(diǎn)，無(wú)法評(píng)價(jià)兩方案的優(yōu)劣。

5.甲公司現(xiàn)有長(zhǎng)期債券和普通股資金分別為1800萬(wàn)元和2700萬(wàn)元，其資金成本分別為10%和18%?，F(xiàn)因投資需要擬發(fā)行年利率為12%的長(zhǎng)期債券1200萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率為2%;預(yù)計(jì)該債券發(fā)行后甲公司的股票價(jià)格為40元/股，每股股利預(yù)計(jì)為5元，股利年增長(zhǎng)率預(yù)計(jì)為4%。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本是()。

A.12.65%

B.12.91%

C.13.65%

D.13.80%

【參考答案】B

【答案解析】新發(fā)行債券的資本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，發(fā)行債券后股票的資金成本=5/40+4%=16.5%，債券發(fā)行后甲公司的資金總額=1800+2700+1200×=5700(萬(wàn)元)，債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12.91%。

6.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額為8000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為3200萬(wàn)元。若該公司2012年的資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤(rùn)水平與上年-致，而凈資產(chǎn)利潤(rùn)率比上一年度提高兩個(gè)百分點(diǎn)，則甲公司2012年年末的權(quán)益乘數(shù)是()。

A.2.63

B.2.75

C.2.82

D.2.96

【參考答案】C

【答案解析】2011年凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=500/3200=15.63%，2012年凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=15.63%+2%=17.63%，2012年年末權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)利潤(rùn)率/總資產(chǎn)凈利率=17.63%/(500/8000)=2.82。

7.在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，需考慮的成本是()。

A.持有成本和轉(zhuǎn)換成本

B.交易成本和轉(zhuǎn)換成本

C.交易成本和機(jī)會(huì)成本

D.持有成本和短缺成本

【參考答案】A

【答案解析】利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)需要考慮兩種成本：一是持有成本，二是轉(zhuǎn)換成本。

8.若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時(shí)，假設(shè)在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本會(huì)引起()。

A.邊際貢獻(xiàn)率降低

B.盈虧臨界點(diǎn)銷售量降低

C.單位邊際貢獻(xiàn)降低

D.目標(biāo)利潤(rùn)降低

【參考答案】B

【答案解析】邊際貢獻(xiàn)率=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)/單價(jià)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低的情況下，邊際貢獻(xiàn)率是增加的，選項(xiàng)A不正確;盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低，盈虧臨界點(diǎn)銷售量降低，選項(xiàng)B正確;單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低，單位邊際貢獻(xiàn)提高，選項(xiàng)C不正確;單位變動(dòng)成本降低對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)沒有影響，選項(xiàng)D不正確。

9.甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬(wàn)元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場(chǎng)年利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為()萬(wàn)元。

A.7000.00

B.7513.15

C.8108.46

D.8264.46

【參考答案】B

【答案解析】債券的發(fā)行價(jià)格=10000/(1+10%)3=7513.15(萬(wàn)元)

10.根據(jù)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)盈利能力狀況基本指標(biāo)的是()。

A.銷售利潤(rùn)率

B.成本費(fèi)用率

C.資本收益率

D.凈資產(chǎn)收益率

【參考答案】D

【答案解析】評(píng)價(jià)盈利能力的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，銷售利潤(rùn)率、資本收益率和成本費(fèi)用率屬于評(píng)價(jià)盈利能力狀況的修正指標(biāo)。

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11.下列關(guān)于股利分配政策的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.剩余股利政策有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，可使綜合資金成本降到最低

B.固定股利政策有利于樹立企業(yè)良好形象，避免出現(xiàn)企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善而減少股利分配的情況

C.固定股利支付率政策能使股利支付與盈余多少保持一致，有利于公司股價(jià)的穩(wěn)定

D.低正常股利加額外股利政策有利于公司靈活掌握資金調(diào)配，增強(qiáng)股東的信心

【參考答案】C

【答案解析】采用固定股利支付率政策下，發(fā)放的股利額會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞而上下波動(dòng)，所以不利于公司股價(jià)的穩(wěn)定。

12.下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣

B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

C.企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣

D.變更記賬本位幣時(shí)應(yīng)釆用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本記幣

【參考答案】C

【答案解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。

13.甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來(lái)一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是()元。

A.58477.74

B.58494.15

C.58510.561

D.59085.00

【參考答案】B

【答案解析】甲公司該項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85(元)，甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15(元)。

注：貼現(xiàn)期按日計(jì)算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開始計(jì)算。

14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是()。

A.在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資

C.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售

D.金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)，其分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)還可以劃分為可供出售金融資產(chǎn);選項(xiàng)B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)”持有至到期時(shí)，才能劃分為持有至到期投資;選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)一般為管理者在持有意圖不明時(shí)劃分的金融資產(chǎn)。

15.2011年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬(wàn)元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款580萬(wàn)元(包括債券利息40萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購(gòu)買、持有和出售該債券過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.40

B.45

C.90

D.95

【參考答案】C

【答案解析】甲公司購(gòu)買、持有和出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90(萬(wàn)元)?；颍?00-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(萬(wàn)元)。

16.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

【參考答案】A

【答案解析】歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量;負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A不正確。

17..甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為4800元;2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無(wú)法收回，全部確認(rèn)為壞賬;2011年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元;2012年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備()元。

A.-5000

B.-4000

C.4000

D.5000

【參考答案】B

【答案解析】2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)。

18.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進(jìn)口價(jià)款為500萬(wàn)美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬(wàn)美元的貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.2012年3月1日購(gòu)入乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)支付增值稅582.25萬(wàn)元

B.2012年3月1日購(gòu)入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為3767.5萬(wàn)元

C.2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬(wàn)元

D.2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬(wàn)元

【參考答案】B

【答案解析】2012年1月1日購(gòu)入乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)支付的增值稅=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2012年3月1日購(gòu)入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500×(6.80-6.85)=-25(萬(wàn)元)，為匯兌收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500×(6.80-6.78)=10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元，其中，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額()元。

A.100000

B.115000

C.120000

D.150000

【參考答案】A

【答案解析】甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價(jià)值=1100000+50000+50000=1200000(元)，因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額=1200000÷12=100000(元)。

20.甲公司和乙公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬(wàn)股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán);甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)30萬(wàn)元。乙公司2012年5月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為()萬(wàn)元。

A.8400

B.8430

C.9000

D.9030

【參考答案】C

【答案解析】甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本=2000×4.5=9000(萬(wàn)元)。

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21.甲公司2012年12月30日出資8000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元計(jì)入“()”科目。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

D.投資收益

【參考答案】D

【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。

22.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別通過“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

【參考答案】D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時(shí)應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目。

23.甲公司2010年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額分別為67.5萬(wàn)元和52萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是()萬(wàn)元。

A.45.50

B.48.75

C.52.00

D.56.50

【參考答案】B

【答案解析】2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=80-80/10=72(萬(wàn)元)，小于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為67.5萬(wàn)元，2011年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=67.5-67.5/9=60(萬(wàn)元)，小于其可收回金額52萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為52萬(wàn)元，2012年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=52-52/8×6/12=48.75(萬(wàn)元)。

24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

【參考答案】D

【答案解析】取得固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目;在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

25.2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購(gòu)入的乙公司于2008年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對(duì)外出售。實(shí)際收到價(jià)款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個(gè)月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調(diào)整(貸方余額)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益()元。

A.17440

B.18560

C.22440

D.22560

【參考答案】D

【答案解析】2012年12月31日持有至到期投資到期，2012年11月1日剩余80%投資的面值金額=500000×80%=400000(元)，利息調(diào)整金額=3200×80%=2560(元)，至2012年12月31日利息調(diào)整貸方金額應(yīng)全額攤銷，攤銷時(shí)在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=400000×5%+2560=22560(元)。

26.2012年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的買價(jià)為3000萬(wàn)元;2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。

A.180

B.200

C.350

D.380

【參考答案】C

【答案解析】該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額=180×10/12+(3200-3000)=350(萬(wàn)元)。

27.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是()。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B不是會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

28.2010年12月12日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還將有15名管理人員離開，2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。

A.55000

B.73000

C.128000

D.136000

【參考答案】B

【答案解析】因該股份支付協(xié)議，2011年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元);2012年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元)，則甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=128000-55000=73000(元)。

29.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.制造費(fèi)用

B.應(yīng)付利息

C.工程物資

D.長(zhǎng)期借款

【參考答案】A

【答案解析】借款的利息區(qū)分資本化和費(fèi)用化部分，符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等科目;費(fèi)用化部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

30.2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬(wàn)元用于當(dāng)日開工建設(shè)的廠房，2011年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元;2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬(wàn)元，當(dāng)天支付工程建造款600萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度—般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是()萬(wàn)元。

A.2

B.3

C.6

D.9

【參考答案】C

【答案解析】從2012年占用一般借款，占用金額=1800+600-2000=400(萬(wàn)元)，甲公司2012年第一季度—般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=400×6%×1/4=6(萬(wàn)元)。

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31.2012年度，某商場(chǎng)銷售各類商品共取得貨款6000萬(wàn)元。同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分60萬(wàn)分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為1元/分，該商場(chǎng)估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。2012年客戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)45萬(wàn)分。該商場(chǎng)2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是()萬(wàn)元。

A.5990

B.6045

C.6050

D.6060

【參考答案】A

【答案解析】本年度獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=60×1=60(萬(wàn)元)，被使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的收入金額=60×45/(60×90%)=50(萬(wàn)元)，該商場(chǎng)2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=6000-60+50=5990(萬(wàn)元)。

32.下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是()。

A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

【參考答案】A

【答案解析】可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

33.2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬(wàn)元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬(wàn)元。同時(shí)，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng)，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是()。

A.0和150萬(wàn)元

B.0和200萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元和100萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元和200萬(wàn)元

【參考答案】D

【答案解析】因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為200萬(wàn)元;又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款金額50萬(wàn)元，所以選項(xiàng)D正確。

34.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入“()”科目。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資本公積

D.專項(xiàng)應(yīng)付款

【參考答案】B

【答案解析】企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。

35.2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.87200

B.99800

C.112400

D.125000

【參考答案】B

【答案解析】債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。

36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減()。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債7200元。

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10120元

【參考答案】B

【答案解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品60件，超過預(yù)計(jì)的50件(500×10%)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。

會(huì)計(jì)分錄為：

①6月5日銷售商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款351000(500×600×117%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000(500×600)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000(300000×17%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000(500×480)

貸：庫(kù)存商品240000

②6月30日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000(300000×10%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000(240000×10%)

預(yù)計(jì)負(fù)債6000

③7月5日

借：銀行存款351000

貸：應(yīng)收賬款351000

④9月5日退貨期滿日

借：庫(kù)存商品28800(480×60)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120(600×60×17%)

預(yù)計(jì)負(fù)債6000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000(10×600)

貸：銀行存款42120(60×600×117%)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800(10×480)

從分錄可以看出，在退回日，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債6000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120元，選項(xiàng)B正確。

37.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用釆用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元。

A.245.2

B.256.3

C.275.0

D.282.8

【參考答案】A

【答案解析】2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)?；颍阂耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元)

38.甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元。其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬(wàn)元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

A.130

B.260

C.270

D.370

【參考答案】C

【答案解析】該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年的賬面價(jià)值=800-200-60=540(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×150%=810(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(810-540)=270(萬(wàn)元)。

39.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬(wàn)元，因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是()萬(wàn)元。

A.30

B.50

C.80

D.100

【參考答案】A

【答案解析】持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)減值損失;管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=100-30-40=30(萬(wàn)元)。

40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是()。

A.直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變化，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較

C.間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)源和用途

【參考答案】C

【答案解析】直接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)源和用途;間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

41.下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理方法的表述中，正確的有()。

A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的前提，是組織日常財(cái)務(wù)工作的必要條件

B.財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理方法中對(duì)企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法

C.財(cái)務(wù)預(yù)算以企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策為前提，是財(cái)務(wù)控制的重要依據(jù)

D.財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)的信息和特定手段，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證預(yù)算的完成

E.財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，運(yùn)用特定方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流童等方面進(jìn)行的分析和評(píng)價(jià)

【參考答案】A，B，C，E

【答案解析】財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，根據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證預(yù)算的完成。所以選項(xiàng)D不正確。

42.在有風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行投資不僅要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，而且要考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。下列指標(biāo)屬于投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值表現(xiàn)形式的有()。

A.投資報(bào)酬率

B.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

C.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)

D.標(biāo)準(zhǔn)離差率

E.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額

【參考答案】B，E

【答案解析】投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值有兩種表現(xiàn)形式：一種是絕對(duì)數(shù)，即：“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額”，指的是由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而取得的額外報(bào)酬;另一種是相對(duì)數(shù)，即“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率”，指的是額外報(bào)酬占投資總額的百分率。

43.對(duì)同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項(xiàng)目將減損股東價(jià)值，應(yīng)予以放棄

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率

D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2

E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果可能不一致

【參考答案】D，E

【答案解析】?jī)衄F(xiàn)值的大小和投資回收期沒有必然的聯(lián)系，不能根據(jù)凈現(xiàn)值的大小得出來(lái)投資回收期-定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2，所以選項(xiàng)D表述不正確;對(duì)于同一投資方案，利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率評(píng)價(jià)的結(jié)構(gòu)是一致的，所以選項(xiàng)E表述不正確。

44.在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算通常包括()。

A.銷售費(fèi)用預(yù)算

B.管理費(fèi)用預(yù)算

C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

D.現(xiàn)金預(yù)算

E.資本支出預(yù)算

【參考答案】C，D，E

【答案解析】在全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算非常重要，財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

45.下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.普通股籌資沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此資金成本也較低

B.由于優(yōu)先股的股利是固定的，因此在企業(yè)盈利能力較強(qiáng)時(shí)，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的收益

C.通過發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)

D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活

E.長(zhǎng)期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資金成本較高

【參考答案】A，E

【答案解析】普通股籌資沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，但是對(duì)投資者來(lái)說沒有固定的收益，投資風(fēng)險(xiǎn)很大，同時(shí)普通股股利由凈利潤(rùn)支付，凈利潤(rùn)需要先繳納所得稅，籌資公司得不到抵減稅款的好處，再者，普通股票的發(fā)行手續(xù)復(fù)雜，發(fā)行費(fèi)用-般也比較高，所以其資本成本較高，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;長(zhǎng)期借款的利率-般低于債券利率，且借款屬于直接融資，籌資費(fèi)用較少，與發(fā)行股票和債券相比，長(zhǎng)期借款的資金成本比較低，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

46.下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅

B.現(xiàn)金凈流量=稅后利潤(rùn)+折舊×(1—所得稅稅率)

C.現(xiàn)金凈流量=稅前利潤(rùn)+折舊×所得稅稅率

D.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊×所得稅稅率

E.現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×稅率

【參考答案】B，C，D

【答案解析】現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤(rùn)+折舊=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率。

47.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有()。

A.在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求

B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求

C.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求

D.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡(jiǎn)潔地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求

E.售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)為收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求

【參考答案】B，C，E

【答案解析】在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的增加，不能體現(xiàn)出謹(jǐn)慎性原則，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)提供的信息應(yīng)簡(jiǎn)潔地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)了可理解性原則的要求，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

48.下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有()。

A.—年期以上的定期存款

B.信用卡存款

C.信用證保證金存款

D.為購(gòu)買三年期債券而存入證券公司的款項(xiàng)

E.銀行匯票存款

【參考答案】B，C，D，E

【答案解析】—年期以上的定期存款，屬于“銀行存款”科目核算的范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

49.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的有()。

A.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

E.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

【參考答案】B，E

【答案解析】費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入的科目有“營(yíng)業(yè)外支出”、“資本公積—其他資本公積”等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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50.下列屬于應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情形有()。

A.該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌

B.使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

C.存貨已過期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

D.生產(chǎn)中已不再需要，且該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面價(jià)值

E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本

【參考答案】B，C，D，E

【答案解析】當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(1)該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

51.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫停或停止的表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)

D.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化

E.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

【參考答案】A，C

【答案解析】資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選擇A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)，選項(xiàng)C正確;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

52.甲公司周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法”核算。2012年8月，公司行政管理部門領(lǐng)用一批新的周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際成本9000元;12月末，該批周轉(zhuǎn)材料全部報(bào)廢，并收回價(jià)值為500元的殘料，作為原材料入庫(kù)。該批周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有()。

A.借：管理費(fèi)用4000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)4000

B.借：管理費(fèi)用4500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷4500

C.借：管理費(fèi)用4000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用4000

D.借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷9000

貸:周轉(zhuǎn)材料——在用9000

E.借：原材料500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷500

【參考答案】B，D

【答案解析】周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額

借：管理費(fèi)用4500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷4500

同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值

借：原材料500

貸：管理費(fèi)用500

并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷9000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在用9000

選項(xiàng)B和D正確。

53.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用

B.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.對(duì)于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E.對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】C，E

【答案解析】屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A表述正確;屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B表述正確;對(duì)于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤;屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D表述正確;對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。

54.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有()。

A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅

B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用

E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失

【參考答案】A，B，C

【答案解析】企業(yè)采用自營(yíng)方式建造的廠房，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入廠房的建造成本，選項(xiàng)A正確;工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用，計(jì)入在建工程成本，選項(xiàng)B正確;工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)沖減所建工程項(xiàng)目的成本，選項(xiàng)C正確;工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用以及因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失，不影響工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。

55.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊

D.企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

E.企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

【參考答案】B，C，E

【答案解析】按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并估計(jì)其使用壽命，按期進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

56.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有()。

A.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份

B.企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

C.企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得

D.可供出售的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額

E.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額

【參考答案】D，E

【答案解析】為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份，通過“庫(kù)存股”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，通過“壞賬準(zhǔn)備”科目核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

57.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

【參考答案】C，E

【答案解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，不需要考慮公允價(jià)值的影響，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

58.持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括()。

A.扣除已償還的本金

B.加上或減去釆用實(shí)際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額

C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息

D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入

E.扣除已發(fā)生的減值損失

【參考答案】A，B，E

【答案解析】持有到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失，選項(xiàng)A、B和E正確。

59.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始成本

B.無(wú)法預(yù)見為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按較高攤銷期限攤銷

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【參考答案】C，D

【答案解析】企業(yè)為引入新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不包括在無(wú)形資產(chǎn)的初始成本中，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無(wú)法預(yù)見為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，不需要計(jì)提攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其它資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其它資產(chǎn)成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

60.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.出售原材料取得的收入

C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

E.盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失

【參考答案】B，C

【答案解析】選項(xiàng)A，處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅沖減營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E，盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)B和C影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

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61.下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

A.按股東大會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

B.無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金

C.無(wú)償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品

D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

E.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

【參考答案】B，D，E

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)C，屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于生產(chǎn)費(fèi)用;選項(xiàng)D，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)E，外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，則作為應(yīng)付職工薪酬核算。

62.企業(yè)的下列各項(xiàng)稅款，應(yīng)當(dāng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有()。

A.印花稅

B.車船稅

C.資源稅

D.土地增值稅

E.房產(chǎn)稅

【參考答案】A，B，E

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，繳納的印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤

63.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)生了巨額虧損

B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計(jì)提嚴(yán)重不足

E.法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有較大差異

【參考答案】C，D，E

【答案解析】選項(xiàng)A和B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重要事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C、D和E，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

64.下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，當(dāng)期收取的合同價(jià)款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入

E.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入

【參考答案】A，D，E

【答案解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

65.甲公司發(fā)生的下列涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值50000元，公允價(jià)值54000元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值60000元的產(chǎn)品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補(bǔ)價(jià)6000元

B.以一項(xiàng)賬面價(jià)值80000元，公允價(jià)值100000元的專利權(quán)換入丙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為120000元長(zhǎng)期股權(quán)投資，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)20000元，支付營(yíng)業(yè)稅5000元

C.以一棟賬面原值90000元，已計(jì)提折舊30000元，公允價(jià)值70000元的倉(cāng)庫(kù)換入丁公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)20000元

D.以一棟賬面價(jià)值135000元，公允價(jià)值100000元的廠房換入戊公司的公允價(jià)值為75000元的可供出售的金融資產(chǎn)，收取補(bǔ)價(jià)25000元

E.以一項(xiàng)賬面價(jià)值750000元，公允價(jià)值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項(xiàng)公允價(jià)值為860000元的無(wú)形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)40000元

【參考答案】A，B

【答案解析】選項(xiàng)A，6000/60000=10%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，2000/120000=16.67%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，20000/(50000+8500+20000)=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，25000/10000=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)E，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

66.下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)

B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)

C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)

E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)

【參考答案】D，E

【答案解析】品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)或管理上不要求分步計(jì)算的大量大批多步驟生產(chǎn);分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn);分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的工業(yè)企業(yè);分步法按其是否計(jì)算半成品成本又可分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其中逐步分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn);平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于不計(jì)算各步驟半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額。選項(xiàng)A、B和C說法正確，選項(xiàng)D和E說法錯(cuò)誤。

67.下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得被資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

【參考答案】A，B，E

【答案解析】企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得被資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(對(duì)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用部分)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

68.將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有()。

A.該重組義務(wù)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

D.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等

E.重組計(jì)劃已對(duì)外公告，尚未開始實(shí)施

【參考答案】A，C，D

【答案解析】選項(xiàng)B，履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)E，該重組計(jì)劃已對(duì)外公告，重組計(jì)劃已開始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計(jì)劃的主要內(nèi)容，從而使各方形成了對(duì)該企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。

69.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的有()。

A.存貨的減少

B.遞延所得稅負(fù)債的增加

C.投資收益的增加

D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

【參考答案】C，E

【答案解析】將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，存貨的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，屬于應(yīng)調(diào)增的項(xiàng)目。

70.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的有()。

A.利潤(rùn)總額

B.稀釋每股收益

C.提取的盈余公積

D.當(dāng)期發(fā)生的利得和損失項(xiàng)目及其總額

E.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)

【參考答案】C，E

【答案解析】在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤(rùn);(2)其他綜合收益;(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

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三、計(jì)算題(本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。

(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。

(3)2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。

(4)2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。

(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。

根據(jù)上述資料，回答下列各題：

71.黃河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。

A.0.43

B.0.45

C.0.47

D.0.49

【參考答案】B

【答案解析】基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)

72.黃河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值M()萬(wàn)元。

A.1133.12

B.2262.88

C.28868.36

D.38866.88

【參考答案】A

【答案解析】每年支付的利息=40000×2%=800(萬(wàn)元);負(fù)債成分的公允價(jià)值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(萬(wàn)元);權(quán)益成分的公允價(jià)值=40000-38866.88=1133.12(萬(wàn)元)

73.黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是()元。

A.0.20

B.0.22

C.0.23

D.0.30

【參考答案】B

【答案解析】假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(萬(wàn)元);假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=40000/10=4000(萬(wàn)股);增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)

74.黃河股份有W公用2012年度利潤(rùn)表中列報(bào)的稀釋每股收益是()元。

A.0.33

B.0.35

C.0.41

D.0.43

【參考答案】D

【答案解析】稀釋每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)

2.長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2日，從外地釆購(gòu)一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元(允許按7%抵扣增值稅)。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá);

(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托長(zhǎng)城公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn);

(3)12日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);20千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān);

(4)16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克;

(5)24日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;?

(6)31日，庫(kù)存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(zhǎng)江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場(chǎng)上甲材料的售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為11500元/臺(tái)。

根據(jù)以上資料，回答下列各題。

75.長(zhǎng)江公司2012年5月12日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的實(shí)際成本是()元。

A.100100

B.100650

C.103050

D.105050

【參考答案】C

【答案解析】購(gòu)入甲材料的單價(jià)=120000/1000=120(元/千克)，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料實(shí)際成本=(1000-180)×120+5000×(1-7%)=103050(元)。

76.長(zhǎng)江公司2012年5月24日驗(yàn)收入庫(kù)的委托加工物資的實(shí)際成本是()元。

A.88440

B.89837

C.91440

D.92837

【參考答案】A

【答案解析】月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發(fā)出委托加工物資的實(shí)際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實(shí)際成本=73440+15000=88440(元)。

77.長(zhǎng)江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是()。

A.3.05%

B.3.25%

C.3.53%

D.3.94%

【參考答案】D

【答案解析】5月12日入庫(kù)甲材料的計(jì)劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103050-96000=7050(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發(fā)出存貨的金額=600×120×(1+2%)=73440(元)，發(fā)出委托加工物資后剩余材料計(jì)劃成本=240000-600×120=168000(元)，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7050)/(168000+96000)=3.94%。

78.長(zhǎng)江公司2012年5月31日的庫(kù)存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()元。

A.0

B.13965.2

C.14309.6

D.15670.5

【參考答案】C

【答案解析】庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+3.94%)=87309.6(元)。H產(chǎn)品的成本=87309.6+35000=122309.6(萬(wàn)元)，H產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=12000×10-1200×10=108000(元)，即H產(chǎn)品發(fā)生減值，甲材料按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，甲材料的可變現(xiàn)凈值=10×12000-35000-1200×10=73000(元)，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=87309.6-73000=14309.6(元)，選項(xiàng)C正確。

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四、綜合分析題(不定項(xiàng))(本題型共12題，每小題1分，共12分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.甲公司為實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，決定對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

(1)2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購(gòu)其持有的乙公司2000萬(wàn)股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購(gòu)買股份的全部?jī)r(jià)款4000萬(wàn)元和股份交易費(fèi)用20萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將其劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算。

(2)2009年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為32000萬(wàn)元。?

(3)2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購(gòu)其持有的乙公司1000萬(wàn)股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉(zhuǎn)讓價(jià)值為2000萬(wàn)元，甲公司以一棟賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元的辦公樓和銀行存款200萬(wàn)元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費(fèi)用10萬(wàn)元，因轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅90萬(wàn)元(假設(shè)不考慮其他稅費(fèi))。至此甲公司累計(jì)持有乙公司15%的股權(quán)，仍采用成本法核算。

(4)2010年6月30日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為36000萬(wàn)元(已包括1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈損益)。

(5)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。其中1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，7至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。全年未實(shí)施利潤(rùn)分配。

(6)2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬(wàn)元購(gòu)入乙公司15%的股份3000萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用32萬(wàn)元。至此甲公司累計(jì)持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，決定從2012年1月1日起，對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。

(7)2011年12月31日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元(已包括2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2600萬(wàn)元)。

(8)2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

(9)2012年度，乙公司虧損5000萬(wàn)元。

(10)2012年12月31日，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為10500萬(wàn)元。

上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

79.2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對(duì)乙公司10%的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。

A.3200

B.3220

C.4000

D.4020

【參考答案】D

【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=4000+20=4020(萬(wàn)元)

80.2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對(duì)乙公司5%的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，以下正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資成本2010萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入110萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

【參考答案】A,C

【答案解析】因再次取得5%股份后仍為成本法核算，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資增加賬面價(jià)值=1800+200+10=2010(萬(wàn)元);確認(rèn)轉(zhuǎn)讓辦公樓的營(yíng)業(yè)外收入=1800-1600-90=110(萬(wàn)元)。

81.2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整甲公司期初未分配利潤(rùn)金額()萬(wàn)元。

A.810

B.900

C.891

D.990

【參考答案】C

【答案解析】2012年1月1日再次取得15%股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6400+32=6432(萬(wàn)元);對(duì)“成本”明細(xì)的調(diào)整，第一次投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本4020萬(wàn)元大于當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3200萬(wàn)元(32000×10%);第二次投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本2010萬(wàn)元大于當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額1800萬(wàn)元(36000×5%);第三次投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本6432萬(wàn)元大于當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額6300萬(wàn)元(42000×15%)，均為正商譽(yù)，不需要做調(diào)整。對(duì)“損益調(diào)整”明細(xì)和上年投資收益(期初留存收益)的調(diào)整金額=3000×10%+2000×15%+2600×15%=990(萬(wàn)元)，其中調(diào)整甲公司期初未分配利潤(rùn)金額=990×(1-10%)=891(萬(wàn)元)。

82.2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，因乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整甲公司期初資本公積金額()萬(wàn)元。

A.220

B.310

C.420

D.530

【參考答案】B

【答案解析】調(diào)整資本公積的金額=42000×15%-(32000×10%+36000×5%+990)=310(萬(wàn)元)。

83.2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算后，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.11362

B.11895

C.12762

D.13762

【參考答案】D

【答案解析】2012年1月1日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資改為權(quán)益法核算后，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4020+2010+6432+990+310=13762(萬(wàn)元)。

84.2012年12月31日，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備()萬(wàn)元。

A.0

B.432

C.862

D.2262

【參考答案】C

【答案解析】2012年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=13762-0.15×(2000+1000+3000)-5000×30%=11362(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=11362-10500=862(萬(wàn)元)。

2.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6800萬(wàn)元(未調(diào)整前)，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2012年所得稅匯算清繳工作于2013年3月25日結(jié)束。2013年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

(1)2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購(gòu)貨后1個(gè)月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

(2)2013年2月10日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2011年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。

(3)2013年2月15日，注冊(cè)稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓于2009年12月31日建成后對(duì)外出租，成本為1800萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價(jià)值如下:2009年12月31日為1800萬(wàn)元;2010年12月31日為2100萬(wàn)元;2011年12月31日為2240萬(wàn)元;2012年12月31日為2380萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。

(4)2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬(wàn)元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬(wàn)元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

85.針對(duì)上述事項(xiàng)(3)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.沖減2012年度其他業(yè)務(wù)成本270萬(wàn)元

B.增加“投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”160萬(wàn)元

C.沖減2011年度計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90萬(wàn)元

D.增加2012年度公允價(jià)值變動(dòng)損益140萬(wàn)元

【參考答案】C,D

【答案解析】資料(3)：不能將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正，在2011年和2012年的處理中，均需要沖回計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本和投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=1800/20=90(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;增加“投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”的金額=2380-1800=580(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;調(diào)增2012年公允價(jià)值變動(dòng)損益=2380-2240=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

86.對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年度的利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)()萬(wàn)元。

A.56

B.61

C.78

D.117

【參考答案】D

【答案解析】資料(1)調(diào)整2012年資產(chǎn)減值損失的金額為117萬(wàn)元(234×60%-234×10%);資料(2)沖減的資產(chǎn)減值損失為2011年金額，不是2012年度的本年數(shù)，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年度的利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)=117+0=117(萬(wàn)元)。

87.對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額()萬(wàn)元。

A.24.75

B.36.25

C.48.75

D.55.25

【參考答案】A

【答案解析】資料(1)調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)期末金額=117×25%=29.25(萬(wàn)元);資料(2)調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)期初金額=56×25%=14，本期發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=7×25%=1.75(萬(wàn)元)，調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)期末金額=14-1.75=12.25(萬(wàn)元);資料(3)影響遞延所得稅負(fù)債;資料(4)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)期末金額為40萬(wàn)元(160×25%)，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額=-29.25+(14-1.75)+40=23(萬(wàn)元)。

注：估計(jì)出題人忽略了本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)1.75萬(wàn)元(7×25%)，導(dǎo)致答案為24.75萬(wàn)元。

88.針對(duì)上述事項(xiàng)(2)，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額()萬(wàn)元。

A.22.8

B.25.6

C.32.6

D.37.8

【參考答案】D

【答案解析】針對(duì)上述事項(xiàng)(2)，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額=56×(1-25%)×(1-10%)=37.8(萬(wàn)元)。

89.對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2012年度的利潤(rùn)總額是()萬(wàn)元。

A.6272

B.6506

C.6646

D.6826

【參考答案】D

【答案解析】資料(1)調(diào)減利潤(rùn)總額117萬(wàn)元，資料(2)調(diào)減利潤(rùn)總額7萬(wàn)元，資料(3)調(diào)增利潤(rùn)總額=140+90=230(萬(wàn)元)，資料(4)調(diào)減利潤(rùn)總額=240-160=80(萬(wàn)元)，則對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2012年度的利潤(rùn)總額=6800-117-7+230-80=6826(萬(wàn)元)。

90.2012年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.1684.1

B.1706.6

C.1720.6

D.1787.6

【參考答案】A

【答案解析】2012年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[調(diào)整后利潤(rùn)總額6826+234×60%+0-(140+90)]×25%=1684.1(萬(wàn)元)。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

資料(1)

借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失117[234×(60%-10%)]

貸：壞賬準(zhǔn)備117

借：遞延所得稅資產(chǎn)29.25

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用29.25(117×25%)

資料(2)沖減的資產(chǎn)減值損失為2011年金額，不是本年，2012年需要補(bǔ)提折舊金額=56/8=7(萬(wàn)元)，沖回遞延所得稅資產(chǎn)=(56-7)×25%=12.25(萬(wàn)元)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備56

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失56

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用7

貸：累計(jì)折舊7

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用14(56×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)——2012年年初14

借：遞延所得稅資產(chǎn)——2012年年末1.75

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.75(7×25%)

資料(3)：

不能將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)—成本1800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊180(1800÷20×2)

投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)440(2240-1800)

貸：投資性房地產(chǎn)1800

遞延所得稅負(fù)債155(620×25%)

盈余公積46.5

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)418.5

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90(1800÷20)

貸：以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)成本90

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)140

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益140(2380-2240)

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用57.5[(90+140)×25%]

貸：遞延所得稅負(fù)債57.5

資料(4)：

借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出80(240-160)

預(yù)計(jì)負(fù)債160

貸：其他應(yīng)付款240

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅60(240×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25%)

以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20