2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試真題（網(wǎng)友版）

一、單選題

1.2015年末甲公司每股賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元。留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年年末的權(quán)益乘數(shù)是()。

A.1.15

B.1.50

C.1.65

D.1.85

【答案】B

【解析】股數(shù)=1200/(4-1)=400(萬股)，期末所有者權(quán)益的金額=400×30=12000(萬元)。權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=(12000+6000)/1200=1.50

2.企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)由財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)組成口下列屬干財(cái)務(wù)績(jī)效中評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是()。

A.總資產(chǎn)報(bào)酬率

B.已獲利息倍數(shù)

C.資本收益率

D.凈資產(chǎn)收益率

【答案】C

【解析】反映盈利能力狀況的修正指標(biāo)有:銷售利潤率、利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤率、資本收益率(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)AD是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)，選項(xiàng)B是評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)。

3.甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款，10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%,資本成本率為10%，全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬元。

A.2.4

B.3.2

C.3.4

D.4.2

【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款的平均收款時(shí)間=50%×10+40%×20+10%×30=16(天)；應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=900×16/360×10%×60%=2.4(萬元)

4.甲公司計(jì)劃投資新建一條生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資600萬元，建設(shè)期為3年，每年年初投入200萬元，項(xiàng)目建成后預(yù)計(jì)可使用10年，每年產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流量150萬元，若甲公司要求的投資報(bào)酬率為8%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是()萬元?！惨阎狿VA(8%，13)=7.903，PVA(8%，3)=2.577，PVA(8%，2)=1.783〕

A.282.3

B.242.3

C.182.3

D.142.3

【答案】B

【解析】?jī)衄F(xiàn)值=150×[PVA(8%，13)-PVA(8%，3)]-[200+200×PVA(8%，2)]=242.3(萬元)

5.根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項(xiàng)中，不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額的是()。

A.降低銷售額

B.降低單位變動(dòng)成本

C.提高單價(jià)

D.降低固定成本

【答案】A

【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額/(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)

盈虧臨界點(diǎn)銷售額=盈虧臨界點(diǎn)銷售量X單價(jià)一固定成本總額X單價(jià)/(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)=固定成本/(1一單位變動(dòng)成本/單價(jià))，選項(xiàng)BCD均可以降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額，選項(xiàng)A降低銷售額不能降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額。

6.下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.若市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

B.若市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度

D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無風(fēng)險(xiǎn)收益率之上

【答案】A

【解析】如果市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，因此要求的補(bǔ)償就越低，所以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小。

7.甲公司2013年度銷售收入200萬元，資金需要量30萬元，2014年度銷售收入300萬元，資金需要量為40萬元;2015年度的銷售收入280萬元，資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計(jì)2016年度銷售收入500萬元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金需要量是()萬元。

A.70

B.60

C.75

D.55

【答案】B

【解析】b=(40一30)/(300一200)=0.1

a=40一0.1×300=10

因此資金需要量y=0.1x+10=0.1×500+10=60(萬元)

8.甲公司按應(yīng)收賬款金額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2014年12月31日應(yīng)收賬款余額1800萬元，2015年度發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬準(zhǔn)備收回15萬元，2015年12月31日應(yīng)收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年度因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)影響的利潤總額為()萬元。

A一7

B.7

C.一10

D.10

【答案】B

【解析】2014年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額=1200x5%一(1800x5%一38+15)=-7(萬元)。即沖減資產(chǎn)減值損失7萬元，對(duì)利潤總額的影響金額是7萬元。

9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是()。

A.企業(yè)無明確意圖和能力將持有至到期投資持有至到期的，應(yīng)重分類可供出售金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)可重分類為持有至到期投資

C.期限在1年以內(nèi)的債券投資不得劃分為持有至到期投資

D.金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得變更

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)、初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)C，期限較短(1年以內(nèi))的債券投資，如符合持有至到期投資的條件，也可將其劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)D，金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

10.采用售后回購的方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“()”科目。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.其他應(yīng)付款

c.其他業(yè)務(wù)收入

D.來確認(rèn)融資費(fèi)用

【答案】B

【解析】回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

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11.乙公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算口2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司入庫原材料的計(jì)劃成本為5000萬元，實(shí)際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為6000萬元，則當(dāng)月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為()萬兀。

A.6100

B.6120

C.5900

D.5820

【答案】B

【解析】材料成本差異率=(一50+200)/(4000一1500+5000)×100%=2%，發(fā)出材料的實(shí)際成本=6000+6000×2%=6120(萬元)

12.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提

B.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值時(shí)，可按可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨的賬面價(jià)值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生毀報(bào)存貨的成本時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】B

【解析】存貨期末應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)可變現(xiàn)凈值大于賬面余額時(shí)，不需要進(jìn)行調(diào)整。

13.2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤總額的影響金額是()萬元。

A.28

B.26

C.30

D.10

【答案】C

【解析】不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元計(jì)入管理費(fèi)用;2015年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷=8/10×6/12=4(萬元)。2015年末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值=80一4一70=6(萬元)，

影響當(dāng)期利潤總額=20+4+6=30(萬元)。

14.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表

B.會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則

C.會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理

D.變更后的會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)收金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累計(jì)影響數(shù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)政策變更除了調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表;選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更是的法律法規(guī)要求變更，或者會(huì)計(jì)政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并不違背會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)政策變更能切實(shí)可行地確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法;在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

15.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)該項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元

B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元

C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元

D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元

【答案】C

【解析】2014年多記管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤，其金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

16.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無需再計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近儀匯率將外幣金額折算為記賬本位幣

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額

【答案】B

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動(dòng)計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用;若是發(fā)生減值，還是需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的。

17.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于201年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫口該批商品售價(jià)為100萬元(不含增值稅)，成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是()萬元。

A.15.0

B.13.5

C一15.0

D一13.5

【答案】C

【解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄是:

借:以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)收入100

貸:應(yīng)付賬款100

借:庫存商品80

貸:以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)成本80

借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅(100一80)×25%=5

貸:以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用5

因此應(yīng)調(diào)減2015年凈損益的金額=100一80一5=15(萬元)

18.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零口稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年眼為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。

A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

【答案】A

【解析】2015年末的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500一500×2/8=375(萬元);產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=450-375=75(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬元)(選項(xiàng)CD錯(cuò)誤)。

2016年末的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500一500×2/8)×2/8=281.25(萬元);產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400一281.25=118.75(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬元)，2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69一18.75=10.94(萬元)。

19.股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)計(jì)入()。

A.資本公積一一其他資本公積

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.資本公積一一股本溢價(jià)

D.管理費(fèi)用

【答案】B

【解析】股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣，股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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二、多選題

1.以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股

東和債權(quán)人利益沖突的解訣方式有()

A.股權(quán)激勵(lì)

B.限制性借債

C.收回借款或停止借款

D.通過市場(chǎng)約束債權(quán)人

E.壓縮投資

【答案】BC

【解析】協(xié)調(diào)股東和債權(quán)人利益沖突的方式有:日巨制性借債、收回借款或停止借款。

2.下列各項(xiàng)中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有()。

A.已分拆的股票

B.已派發(fā)的股票股利

C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證

D.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

E.當(dāng)期回購的普通股

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)CD影響的是稀釋每股收益的計(jì)算。

3.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙

公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格);設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額)，無法取得其公允價(jià)值，乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有()。

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換報(bào)失10萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損失15萬元

D.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為347萬元

E.甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為358萬元

【答案】DE

【解析】因?yàn)樵摻粨Q不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用賬面價(jià)值模式來核算，不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值=420-70-68+60+5=348(萬元);甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=350+68-60=358(萬元)

4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算

C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債

D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)不考慮直接計(jì)入所有者權(quán)益等特殊項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;選項(xiàng)E，應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

5.下列各項(xiàng)屬于經(jīng)濟(jì)周期中簫條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有()。

A.建立投資標(biāo)準(zhǔn)

B.開展?fàn)I豐肖規(guī)劃

C.出售多余設(shè)備

D.保持市場(chǎng)份額

E.提高產(chǎn)品價(jià)格

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BE屬于繁榮階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略;選項(xiàng)C屬于衰退階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

6.下列關(guān)干共同經(jīng)營中合營方的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()

A.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)及按份額共同承擔(dān)的負(fù)債

B.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)及按份額承擔(dān)的共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用

C.合營方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入

D.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)持有及按份額共同持有的資產(chǎn)

E.合營方不應(yīng)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E，合營方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入。

7.對(duì)干同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)干固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率

B.如果凈現(xiàn)值大干零，其投資回收期一定短干項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2

C.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致

D.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致

E.如果凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B，投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，不能由凈現(xiàn)值大于零，推出投資回收期小于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2;選項(xiàng)C，利用投資回報(bào)率有時(shí)可能得出與投資回收期指標(biāo)不一致的情況。

8.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()

A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿期間計(jì)提

D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)科目核算

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用來來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值，再按該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值;選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換債券(面值、利息調(diào)整)”明細(xì)科目核算，其他綜合收益不屬于可轉(zhuǎn)換公司債券的明細(xì)科目。

9.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。

A.產(chǎn)權(quán)比率

B.權(quán)益乘數(shù)

C.現(xiàn)金比率

D.市凈率

E.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率，選項(xiàng)E反映獲取現(xiàn)金能力的比率。

10.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()

A.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

B.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化，選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本。

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11.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊

E.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足

E.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BCE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

12.下列選項(xiàng)中，影響在建工程項(xiàng)目成本的有()。

A.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失

D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧得凈損失

E.在建工程試運(yùn)行收入

【答案】CDE

【解析】工程物資計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目，不影響在建工程項(xiàng)目成本，所以選項(xiàng)A不選。為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)B不選。

13.下列選項(xiàng)中計(jì)入其他綜合收益的有()。

A.現(xiàn)金流量套期工具利得或報(bào)失中屬于有效套期部分

B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

C.因長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益

D.因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯總差額

E.因持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的貸方差額

【答案】ABDE

【解析】成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不需要根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而進(jìn)行調(diào)整，所以選項(xiàng)C不正確。

14.借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述，正確的有()。

A.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化

B.購建的固定資產(chǎn)部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化

C.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

【答案】BCE

【解析】資產(chǎn)在購建的過程中，各部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且每部分可獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款資本化，所以選項(xiàng)A不正確。資產(chǎn)購建的過程中發(fā)生的正常中斷是不需要暫停資本化的，只有發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，才應(yīng)當(dāng)暫停資本化，所以選項(xiàng)D不正確。

15.下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。

A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率

D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高的確定

【答案】ACE

【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，所以選項(xiàng)B不正確;固定資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未來期間不得轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)D不正確。

16.營改增試點(diǎn)，會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目

B.“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目直接全額抵減

D.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“遞延收益”科目

E.因營業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

17.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限額75%

B.租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的85%

C.融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期揭益

E.承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，最低租賃付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的90%;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入融資租賃固定資產(chǎn)的成本。

18.母子公司當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄可能有()。

A.借記“存貨”，貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目

B.借記“營業(yè)外收入”，貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目

C.借記“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目

D.借記“期初未分配利潤”，貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目

E.借記“營業(yè)收入”，貸記“營業(yè)成本，固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目

【答案】BE

【解析】抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用，

借:營業(yè)外收入

貸:固定資產(chǎn)一一原價(jià)

一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用

借:營業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價(jià))

貸:營業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)

固定資產(chǎn)一一原價(jià)(內(nèi)部購進(jìn)方多計(jì)的原價(jià))

19.下列影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()

A.可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)

B.交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)

C.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

D.固定資產(chǎn)處置凈損失

E.收到因享受稅金優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入“其他綜合收益”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)DE，分別計(jì)入營業(yè)外支出、營業(yè)外收入，影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

20.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有()。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)

B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)

E.受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收入，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)E，收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在和委托方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

21.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生干可抵扣暫時(shí)性差異

B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得;選項(xiàng)C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅資額產(chǎn)。

22.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化

B.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

C.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

D.發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

E.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出，符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;不符合資本化條件的，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)E，對(duì)房屋裝修若是出于延長(zhǎng)其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;若是不能延長(zhǎng)壽命，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的大修理支出如果滿足資本化條件，則應(yīng)予以資本化，如果不滿足資本化條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化。

23.確定對(duì)被投資單位能實(shí)施控制時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括()。

A.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)利

B.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而取得回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額

D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易

E.雙方采用的會(huì)計(jì)政策是否一致

【答案】ABC

【解析】控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?？刂频亩x包含三項(xiàng)基本要素:一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力;二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào);三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

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三、計(jì)算分析題

1.長(zhǎng)江公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本235萬元(其中利息費(fèi)用20萬元，優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股80萬股。2016年長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收入提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率不變。2015年度的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年保持不變。

計(jì)劃2016年籌資360萬元，以滿足銷售收入的增長(zhǎng)需要，有以下兩個(gè)方案。

方案一:新增發(fā)普通股，發(fā)行價(jià)格為6元/股。

方案二:新增發(fā)行債券，票面金額100元/張，票面年利率5%，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格120元/張。

采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

(1)采用每股收益無差別點(diǎn)法，長(zhǎng)江公司應(yīng)選擇的方案是()

A.兩個(gè)方案一致

B.無法確定

C.方案一

D.方案二

【答案】D

【解析】每股收益無差別點(diǎn)進(jìn)行訣策:[(EBIT-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80

解答EBIT=75(萬元)

2016年預(yù)計(jì)收入=800×(1+50%)=1200(萬元)

EBIT=1200×(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)>每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤，因此選擇負(fù)債籌資，即方案二。

(2)籌資后，2016年每股收益為()元。

A.1.29

B.0.92

6.2.11

D.0.19

【答案】c

【解析】選擇負(fù)債籌資，其每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80=2.11(元)

(3)籌資后，2016年息稅前利潤為()元。

A.260

B.200

C.280

D.180

【答案】C

【解析】2016年預(yù)計(jì)收入=800×(1+50%)=1200(萬元)

EBIT=1200×(1一60%)一(235一20一15)=280(萬元)

(4)籌資后，2016年利潤總額()萬元。

A.225

B.245

C.520

D.440

【答案】B

【解析】利潤總額=息稅前利潤280一利息(20+360/120×100×5%)=245(萬元)