2015年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》部分考試真題（網(wǎng)友版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補(bǔ)償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用。則該筆借款的資本成本為(　)。

A.5.3%

B.8.0%

C.7.5%

D.7.1%

2.下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是(　)。

A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)

B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知

C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)

D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知

3.如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)的合同金額計量，則其所采用的會計計量屬性為(　)。

A.公允價值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.歷史成本

4.股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會計處理正確的是(　)。

A.全額沖減資本公積

B.先沖減資本公積(股本溢價)，不足沖減的計入營業(yè)外支出

C.依法沖減資本公積(股本溢價)、盈余公積、未分配利潤

D.全額計入營業(yè)外支出

5.丁公司2013年度會計利潤(同應(yīng)納稅所得額)為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。在2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年2月的一項(xiàng)專利在計算時錯誤，2013年和2014年應(yīng)攤銷的金額分別為120萬元和240萬元，而實(shí)際攤銷金額為240萬元(與所得稅申報一致)，則2015年5月，資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額調(diào)整金額為(　)萬元。

A.76.5

B.102

C.90

D.120

6.下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是(　)。

A.信用證保證金存款

B.銀行匯票存款

C.臨時賬戶中的存款

D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“營業(yè)外支出”科目核算的有(　)。

A.處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失

B.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

C.非貨幣性資產(chǎn)交換時換出固定資產(chǎn)的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的毀損凈損失

E.因?yàn)榘磿r繳納稅款而繳納的滯納金

2.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有(　)。

A.在建工程

B.財務(wù)費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.利息支出

E.研發(fā)支出

三、計算題

甲公司2016年計劃投資購入一臺新設(shè)備，有關(guān)資料如下：

(1)該設(shè)備的初始投資額是60011成本85萬元。

(2)預(yù)計該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需要額為20萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需要額為40萬元，流動負(fù)債需要額為15萬元。

(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。

(4)假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。

已知：(P/A，8%，6)=4.622;(P/F，8%，1)=0.925;(P/F，8%，6)=0.735;(P/F，8%，6)=0.63

1.該設(shè)備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動資金投資額是(　)萬元。

A.10

B.25

C.15

D.40

2.改項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是(　)萬元。

A.247.5

B.267.5

C.257.5

D.277.5