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[主觀題]

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師接受委托，對x公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，在針對內(nèi)部控制的了

解過程中，發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定，請說明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯報，并判斷其對應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一個項目及其主要認(rèn)定。(請將答案填寫在給出的表格中。)

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發(fā)布時間：2021-07-19

更多“ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師接受委托，對x公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，在針對內(nèi)部控制的了”相關(guān)的問題

第1題

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師接受委托，對X公司20×8年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，在針對內(nèi)部控制的了

解過程中，發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定，請說明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯報，并判斷其對應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一個項目及其認(rèn)定。(請將答案填寫在給出的表格中。)

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第2題

ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項

目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為甲公司2010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進(jìn)一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。

項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

要求：

針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。

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第3題

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人

，項目組隨即展開審計。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨均為特殊用途化學(xué)制劑，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對存貨進(jìn)行測定并抽檢，以為存貨相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)。因為在審計過程中利用了專家的工作，所以在審計報告報出后，決定對該項目執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。會計師事務(wù)所將該任務(wù)委派給該業(yè)務(wù)的項目合伙人。在項目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束后，會計師事務(wù)所自項目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束之日起60日內(nèi)將審計工作底稿進(jìn)行了歸檔。要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

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第4題

ABC會計師事務(wù)所正在對甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在確定控制測試性質(zhì)、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù)《針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序》審計準(zhǔn)則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)實施控制測試的是()。

A.注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷

B.注冊會計師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行

C.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)

D.注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

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第5題

ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司（上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承

ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項： (1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長； (2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年； (3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設(shè)計專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題； (4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表和審計內(nèi)部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費用； (5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略； (6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計工作。要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

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第6題

ABC會計師事務(wù)所承接了甲集團2015年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計中集團項目組需要向集團治理層和集團管理層通報的內(nèi)部控制缺陷不包括

A.集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷

B.組成部分注冊會計師識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷

C.集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

D.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

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第7題

案例分析題一（本題15分）甲會計師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公

司2014年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，并于2015年4月對上述4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關(guān)資料如下：

（1）A公司。A公司于2014年3月通過并購實現(xiàn)對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲會計師事務(wù)所在對A公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施的范圍。

（2）B公司。甲會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下問題：①審計委員會缺乏明確的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；②下屬子公司B1公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；③與售后“三包”返利業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》的規(guī)定。甲會計師事務(wù)所認(rèn)定上述問題已經(jīng)構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告。

（3）C公司。甲會計師事務(wù)所在對C公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：①C公司自2014年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關(guān)聯(lián)交易事項，為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，C公司于2014年12月底制定了關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度，將其納入《C公司內(nèi)部控制手冊》；②C公司限制甲會計師事務(wù)所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試，且未提出正當(dāng)理由。甲會計師事務(wù)所據(jù)此出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

（4）D公司。D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會計師事務(wù)所在對D公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財務(wù)報表的真實可靠。甲會計師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。

假定不考慮其他因素。

要求：1.根據(jù)資料（1），判斷A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法是否恰當(dāng)，并說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明資料（2）中事項①至③可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險；并針對每項主要風(fēng)險，分別提出相應(yīng)的控制措施。

3.根據(jù)資料（3），說明甲會計師事務(wù)所出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告的理由。

4.根據(jù)資料（4），針對D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計缺陷，說明甲會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計報告中應(yīng)當(dāng)如何處理。

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第8題

內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。（）此題為判斷題(對，錯)。

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第9題

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。

在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

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