高級經(jīng)濟師《財稅》真題答案2023

（一）

2022年，中央下發(fā)了《國務院辦公廳關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》，在文件中清晰界定了省以下財政事權(quán)與支出責任。

1、請簡述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復雜性原則、激勵相容原則。

A.外部性原則也稱受益范圍原則，即如果某項支出對區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響，具有一定外部性，就應當由更高級次政府負擔

B.信息復雜性原則是指信息處理越復雜、越可能造成信息不對稱的事項，越應讓地方管理；信息復雜程度低一點，屬于全局性的事務適合于國家來管理

C.激勵相容原則也稱調(diào)動積極性原則，要求財政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責四配，從而有利干各級政府主動履行職責和激勵相容，實現(xiàn)總體利益最大化。

正確答案：A、B、C

2、如何清晰界定省以下財政事權(quán)與支出責任?

A.省級政府要參照中央做法，結(jié)合當?shù)貙嶋H，按照財政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財政事權(quán)

B.合理劃分省以下各級財政事權(quán)

C.明晰界定省以下各級財政支出責任

正確答案：A、B、C

（二）

某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動小汽車和A、B型燃油小汽車。A型小汽車消費稅稅率為5%，B型小汽車消費稅稅率為3%，2022年部分業(yè)務如下：

（1）銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格為18萬元/輛，款項已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車，不含稅銷售價格為28萬元/輛，款項已收訖。

（2）8月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給某貿(mào)易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥；以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車，按合同約定8月份應收取價款的五分之一，但由于對方資金緊張，款項尚未收到。

（3）將自產(chǎn)A型小汽車10輛用于無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，A型小汽車同期同類不含稅市場價格為28萬元/輛，成本為15萬元/輛，企業(yè)的會計處理為：

借：營業(yè)外支出150000

貸：庫存商品150000

（4）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟1000萬元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入100萬元。當?shù)毓潭ǖ挠嬎惴慨a(chǎn)稅的扣除比例為30%。

（5）購進生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬元，稅額為26萬元。當年已計提累計折舊20萬元，假設凈殘值為0，12月份該設備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。

根據(jù)材料請回答下面問題。

1、計算業(yè)務（1）中應繳納的消費稅。

A.電動小汽車不繳納消費稅

B.銷售A型燃油小汽車應納消費稅=28×80×5%=112（萬元）

正確答案：A、B

2、業(yè)務（2）中銷售行為是否應于8月份計算繳納增值稅，并說明理由。

A.托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅

B.采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅

D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

正確答案：A、B、C、D

3、計算業(yè)務（3）應繳的增值稅銷項稅額和消費稅稅額。

A.增值稅=28×10×13%=36.49（萬元）

B.消費稅=28×10×5%=14（萬元）

正確答案：A、B

4、計算業(yè)務（4）中應繳納的房產(chǎn)稅。

A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

B.100×12%=12

正確答案：A、B

5、計算業(yè)務（5）中應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。

A.凈值率=（200-20）+200=90%

B.業(yè)務（5）應轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×90%=23.4（萬元）

正確答案：A、B