2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考試真題及答案

2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間定于2021年6月19日，考試結(jié)束后，小編會(huì)及時(shí)給大家更新考生考后交流的真題及答案，供大家參考。目前本次考試暫未舉行，因此，小編整理了2020年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》的部分真題，供大家參考。

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2020年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考試真題及答案【網(wǎng)友回憶版，僅供參考】

案例分析題

新能源汽車(chē)制造企業(yè)2019年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元，可扣除的相關(guān)稅金及附加300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用1300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

（1）實(shí)發(fā)工資200萬(wàn)元，實(shí)際繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元并取得專(zhuān)用票據(jù)，發(fā)生職工福利支出26萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

（2）發(fā)生廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為100萬(wàn)元。

（3）發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。

（4）自行開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，由于研發(fā)失敗，已將200萬(wàn)元都計(jì)入管理費(fèi)用。

（5）委托乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。

（6）與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，官司失敗后，賠償違約金50萬(wàn)元。

（7）被消防部門(mén)處以罰款10萬(wàn)元。

問(wèn)題：

（1）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)需調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用需要調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

（5）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

答案：

（1）

【答案】職工福利費(fèi)的扣除限額＝200×14%＝28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生26萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×2%＝4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝200×8%＝16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除16萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。

（2）

【答案】銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝5000×15%＝750（萬(wàn)元），當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除。以年前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額100萬(wàn)元，可以在本年扣除，由于當(dāng)年會(huì)計(jì)上并沒(méi)有減去這100萬(wàn)元，而稅法上允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

（3）

【答案】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為發(fā)生額的60%，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，發(fā)生額的60%＝30×60%＝18（萬(wàn)元），當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬(wàn)元），因此，扣除限額為18萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，因此要調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元。

（4）

【答案】計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的金額＝200＋100＝300（萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%，加計(jì)扣除額＝300×75%＝225（萬(wàn)元），因此，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額225萬(wàn)元。

（5）

【答案】會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝3000＋2000－500－70－300－500－1300－200＝2130（元）

與丙企業(yè)打官司發(fā)生的訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，官司失敗后的賠償違約金50萬(wàn)元，稅法規(guī)定都可以在稅前扣除。

被消防部門(mén)的罰款10萬(wàn)元不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝2130＋10－225＋12－100＋1＋4＝1832萬(wàn)元。

應(yīng)納稅額＝1832×25%＝458（萬(wàn)元）