基金法律法規(guī)知識點：財務報表

財務報表

財務報表包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報表，外加所有者權益變動表。

一、資產負債表

1.資產負債表含義

(1)資產負債表也稱為企業(yè)的“第一會計報表”。

資產負債表報告了企業(yè)在某一時點的資產、負債和所有者權益的狀況，報告時點通常為會計季末、半年末或會計年末。

(2)資產負債表反映了企業(yè)在特定時點的財務狀況，是企業(yè)經營管理活動結果的集中體現(xiàn)。

2.會計恒等式：資產=負債+所有者權益

(1)資產部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產。

(2)負債表示企業(yè)所應支付的所有債務。所有者權益又稱股東權益或凈資產，是指企業(yè)總資產中扣除負債所余下的部分，表示企業(yè)的資產凈值，即在清償各種債務以后，企業(yè)股東所擁有的資產價值。

(3)所有者權益包括以下四部分：

一是股本，即按照面值計算的股本金。

二是資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財產重估增值、接受捐贈資產、政府專項撥款轉入等。

三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。

四是未分配利潤，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。

3.資產負債表通常有以下四方面的基本作用：

(1)資產負債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質。

(2)資產負債表上的資源為分析收入來源性質及其穩(wěn)定性提供了基礎。

(3)資產負債表的資產項可以揭示企業(yè)資金的占用情況，負債項則說明企業(yè)的資金來源和財務狀況。

(4) 資產負債表可以為收益把關。

二、利潤表

1.利潤表含義

(1)利潤表(income statement)，亦稱損益表，反映一定時期(如一個會計季度或會計年度)的總體經營成果，揭示企業(yè)財務狀況發(fā)生變動的直接原因。利潤表是一個動態(tài)報告。

(2)利潤表由三個主要部分構成。第一部分是營業(yè)收入；

第二部分是與營業(yè)收入相關的生產性費用、銷售費用和其他費用；第三部分是利潤。

(3)在評價企業(yè)的整體業(yè)績時，重點在于企業(yè)的凈利潤，即息稅前利潤(EBIT)減去利息費用和稅費。

三、現(xiàn)金流量表

1.現(xiàn)金流量表含義

(1)現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務狀況變動表，所表達的是在特定會計期間內，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據(jù)收付實現(xiàn)制為基礎編制的。

(2)現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力；評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況。

(3)現(xiàn)金流量表的基本結構分為三部分，即經營活動產生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產生的現(xiàn)金流量(CFF)。

(4)三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF)，NCF=CFO+CFI+CFF。