《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：套期保值

《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：套期保值

一、套期保值的原則與方式

(一)套期保值的一般原則

(二)套期保值的方式

二、套期的會(huì)計(jì)處理

從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的角度，套期劃分為三類，即公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

1.公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該公允價(jià)值變動(dòng)源于特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。

提示：影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對(duì)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。

2.現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動(dòng)源于已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。

3.境外經(jīng)營凈投資套期，是指對(duì)境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。

【提示1】公允價(jià)值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)分：

未來流入(流出)現(xiàn)金流量，但被套期項(xiàng)目內(nèi)在價(jià)值變化→公允價(jià)值套期

被套期項(xiàng)目引起的未來現(xiàn)金流量變化→現(xiàn)金流量套期

【提示2】對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，企業(yè)可以作為公允價(jià)值套期或現(xiàn)金流量套期。如何理解？

需要分別站在本幣或外幣角度思考：

以外幣角度→金額一定，價(jià)值變化→公允價(jià)值套期

以本幣角度→未來流入(流出)本幣發(fā)生變化→現(xiàn)金流量套期