所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算？

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。它是計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的基數(shù)。在會計(jì)領(lǐng)域，所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是企業(yè)納稅的重要環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的金額。

一、計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法主要有兩種：直接計(jì)算法和間接計(jì)算法。

1、直接計(jì)算法

直接計(jì)算法是通過直接列示收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損等項(xiàng)目，來計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

其中：

（1）收入總額：包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益等。

（2）不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。

（3）免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。

（4）各項(xiàng)扣除：包括企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，如成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等。

（5）允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許用當(dāng)年所得彌補(bǔ)的以前年度發(fā)生的虧損額。

2、間接計(jì)算法

間接計(jì)算法是基于企業(yè)的會計(jì)利潤，通過調(diào)整會計(jì)利潤與稅法規(guī)定之間的差異（如稅法不認(rèn)可的支出、超標(biāo)準(zhǔn)的支出等），來計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

其中，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

二、注意事項(xiàng)

1、準(zhǔn)確列示扣除項(xiàng)目：企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確列示各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，并確保其符合稅法規(guī)定。對于不符合稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、關(guān)注稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)關(guān)注并合理利用稅收優(yōu)惠政策。

3、遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。