初級會計實務(wù)高頻考點：應(yīng)交稅費

稅收是國家財政收入的主要來源之一。企業(yè)和個人按照法律規(guī)定繳納的各種稅費，確保了國家財政的穩(wěn)定收入，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)提供了資金保障?。同時稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的功能，有助于縮小貧富差距，維護(hù)社會公平。以下是小編為考生們匯總的應(yīng)交稅費的具體內(nèi)容。

一、無需計提的稅費

印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

二、應(yīng)交增值稅

1、一般納稅人

（1）進(jìn)項稅額

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)?！咀⒁狻哭r(nóng)產(chǎn)品的扣除率（9%或 10%）。

（2）進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

非正常損失（管理原因）、購進(jìn)貨物改變用途。

（3）銷項稅額

銷售貨物或服務(wù)，提供勞務(wù)，視同銷售（其中對外捐贈不確認(rèn)收入）。

（4）繳納當(dāng)月增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（5）繳納以前期間增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人

進(jìn)項不可抵扣，計入資產(chǎn)成本，銷售直接貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。

3、差額征稅

金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、試點納稅人提供旅客運輸服務(wù)、選擇簡易計稅方法提供建筑服務(wù)等。

三、其他應(yīng)交稅費

不計入“稅金及附加”的情形如下：

1、開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的資源稅計入“生產(chǎn)成本/制造費用“等；

2、土地增值稅：對外銷售“稅金及附加”、賣地“資產(chǎn)處置損益”、賣房“固定資產(chǎn)清理”、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賣房“稅金及附加”；

3、耕地占用稅計入“無形資產(chǎn)”等；

4、車輛購置稅計入“固定資產(chǎn)”等；

5、個人所得稅代扣時沖減“應(yīng)付職工薪酬”。

（其余的稅費在發(fā)生時計入“稅金及附加”）