2023企業(yè)匯算清繳開始，注意4大變動

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號）明確規(guī)定，普通企業(yè)匯算清繳截至?xí)r間為納稅年度結(jié)束后五個月內(nèi)，即2023年5月31日。而終止生產(chǎn)經(jīng)營或納稅義務(wù)的企業(yè)為實際生產(chǎn)經(jīng)營停止后的兩個月內(nèi)。

一、2023年企業(yè)匯算清繳政策變動

2023年主要的政策變動有以下四點：

1.根據(jù)稅務(wù)總局公告2022年第13號，對小微企業(yè)的判定標準進行了延續(xù)，明確2022年至2024年期間，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

解析：2023年延續(xù)稅收優(yōu)惠政策幫助小微企業(yè)穩(wěn)態(tài)勢、保就業(yè)。對企業(yè)結(jié)合個體公司的稅收優(yōu)惠模式在2023年依舊可用。

2.財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2022年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當年全額扣除，并實行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。

3.財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號，對企業(yè)出資給一些機構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅。

4.財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。

二、開始企業(yè)匯算清繳前必須做的準備

1.收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；

2.成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；

如果上年缺票可以找補回來，或通過個體開票、門征、靈活用工等形式解決缺票問題。

如果以前年度發(fā)生虧損，可以用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤的合法彌補（一般企業(yè)5年內(nèi)）

三、特別提醒

所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

等準備充分了，就可以進行所得稅匯繳。