摘要:雖然“2022初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱:第五章”暫未公布,但可以先參考2021年的考試大綱,希望各位考生早日備考,順利拿證。更多關(guān)于初級會計教材大綱的相關(guān)資訊,請關(guān)注希賽網(wǎng)初級會計職稱頻道。
2022年初級會計師考試教材大綱有什么內(nèi)容?初級會計考試教材是為幫助考生全面理解和掌握考試大綱的內(nèi)容,更好地復(fù)習(xí)備考的資料。“2022初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱:第五章”暫未公布,但可以先參考2021年的,預(yù)計2022年和2021年考試大綱變化不大,一起來看看吧。
2021年初級會計師經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱:第五章
第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
【基本要求】
(一)掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計算
(二)掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
(三)掌握個人所得稅應(yīng)稅所得項目、應(yīng)納稅所得額的確定
(四)掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠
(六)熟悉個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅收優(yōu)惠
(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理
(八)了解個人所得稅稅率、征收管理
【考試內(nèi)容】
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
一、企業(yè)所得稅納稅人
(一)居民企業(yè)
(二)非居民企業(yè)
二、企業(yè)所得稅征稅對象
(一)居民企業(yè)的征稅對象
(二)非居民企業(yè)的征稅對象
(三)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則
三、企業(yè)所得稅稅率
四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(一)收入總額
(二)不征稅收入
(三)稅前扣除項目
(四)扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.工資、薪金支出。
2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。
3.社會保險費。
4.借款費用。
5.利息費用。
6.匯兌損失。
7.公益性捐贈。
8.業(yè)務(wù)招待費
9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
10.環(huán)境保護專項資金。
11.保險費。
12.租賃費。
13.勞動保護費。
14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。
15.總機構(gòu)分?jǐn)偟馁M用。
16.手續(xù)費及傭金支出。
17.黨組織工作經(jīng)費。
18.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。
(五)不得扣除項目
(六)虧損彌補
(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處
(一)固定資產(chǎn)
(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
(三)無形資產(chǎn)
(四)長期待攤費用
(五)投資資產(chǎn)
(六)存貨
(七)資產(chǎn)損失
六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
(一)免稅收入
1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入。
(二)減、免稅所得
(三)不同類型企業(yè)稅收優(yōu)惠
(四)民族自治地方的減免
(五)加計扣除
(六)應(yīng)納稅所得額抵扣
(七)加速折舊和設(shè)備、器具一次性稅前扣除
(八)減計收入
(九)應(yīng)納稅額抵免
(十)西部地區(qū)的減免稅
(十一)債券利息減免稅
八、企業(yè)所得稅征收管理
(一)納稅地點
(二)納稅期限
(三)納稅申報
第二節(jié) 個人所得稅法律制度
一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定
(一)個人所得稅的納稅人
(二)個人所得稅納稅人的納稅義務(wù)
(三)所得來源的確定
二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目
(一)工資、薪金所得
(二)勞務(wù)報酬所得
(三)稿酬所得
(四)特許權(quán)使用費所得
(五)經(jīng)營所得
(六)利息、股息、紅利所得
(七)財產(chǎn)租賃所得
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(九)偶然所得
三、個人所得稅稅率
四、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定
(一)個人所得的形式
(二)應(yīng)納稅所得額確定方式
1.居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2.非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
3.經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
4.財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(三)其他費用扣除規(guī)定
(四)每次收入的確定
五、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
(一)應(yīng)納稅額的計算
1.綜合所得應(yīng)納稅額的計算。
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.扣繳義務(wù)人對居民個人工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)用費所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的計算。
(1)工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的計算。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率一速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的計算。
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
3.扣繳義務(wù)人對非居民個人工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得扣繳個人所得稅的計算。
4.經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算:
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)
=(全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損)×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算。
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
6.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
(1)每次(月)收入不足4000元的:
個人所得稅應(yīng)納稅額=【每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)-800元】×20%
(2)每次(月)收入在4000元以上的:
個人所得稅應(yīng)納稅額=【每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修絡(luò)費用(800元為限)】×(1-20%)×20%
7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%
8.偶然所得應(yīng)納稅額的計算。
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額ⅹ適用稅率=每次收入額×20%
(二)應(yīng)納稅額計算的其他規(guī)定
六、個人所得稅稅收優(yōu)惠
(一)免稅項目
(二)減稅項目
(三)暫免征稅項目
七、個人所得稅征收管理
(一)納稅申報
(二)納稅期限
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