《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第10號——企業(yè)年金基金

企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號--企業(yè)年金基金

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計量和財務(wù)報表列報，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金。

第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨立的會計主體進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報。

委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。

第二章 確認(rèn)和計量

第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計量。

第五條 企業(yè)年金基金繳費及其運營形成的各項資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。

第六條 企業(yè)年金基金在運營中根據(jù)規(guī)定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價值計量：

（一）初始取得投資時，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價款作為其公允價值。發(fā)生的交易費用直接計入當(dāng)期損益。

（二）估值日對投資進(jìn)行估值時，應(yīng)當(dāng)以其公允價值調(diào)整原賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

投資公允價值的確定，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號——金融工具確認(rèn)和計量》。

第七條 企業(yè)年金基金運營形成的各項負(fù)債包括：應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費、應(yīng)付托管人管理費、應(yīng)付投資管理人管理費、應(yīng)交稅金、賣出回購證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。

第八條 企業(yè)年金基金運營形成的各項收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入、公允價值變動收益、投資處置收益和其他收入。

第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計量：

（一）存款利息收入，按照本金和適用的利率確定。

（二）買入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率確定。

（三）公允價值變動收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價值與原賬面價值（即上一估值日投資公允價值）的差額確定。

（四）投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價款與其賬面價值的差額確定。

（五）風(fēng)險準(zhǔn)備金補虧等其他收入，按照實際發(fā)生的金額確定。

第十條 企業(yè)年金基金運營發(fā)生的各項費用包括：交易費用、受托人管理費、托管人管理費、投資管理人管理費、賣出回購證券支出和其他費用。

第十一條 費用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計量：

（一）交易費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢機構(gòu)、券商的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，按照實際發(fā)生的金額確定。

（二）受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實際計提的金額確定。

（三）賣出回購證券支出，在融資期限內(nèi)按照賣出回購證券價款和協(xié)議約定的利率確定。

（四）其他費用，按照實際發(fā)生的金額確定。

第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。

凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個人設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計劃按期將運營收益分配計入各賬戶。

第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計量：

（一）向企業(yè)和職工個人收取的繳費，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。

（二）向受益人支付的待遇，按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。

（三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。

（四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。

第三章 列報

第十四條 企業(yè)年金基金的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動表和附注。

第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。

第十六條 資產(chǎn)類項目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

（一）貨幣資金；

（二）應(yīng)收證券清算款；

（三）應(yīng)收利息；

（四）買入返售證券；

（五）其他應(yīng)收款；

（六）債券投資；

（七）基金投資；

（八）股票投資；

（九）其他投資；

（十）其他資產(chǎn)。

第十七條 負(fù)債類項目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

（一）應(yīng)付證券清算款；

（二）應(yīng)付受益人待遇；

（三）應(yīng)付受托人管理費；

（四）應(yīng)付托管人管理費；

（五）應(yīng)付投資管理人管理費；

（六）應(yīng)交稅金；

（七）賣出回購證券款；

（八）應(yīng)付利息；

（九）應(yīng)付傭金；

（十）其他應(yīng)付款。

第十八條 凈資產(chǎn)類項目列示企業(yè)年金基金凈值。

第十九條 凈資產(chǎn)變動表反映企業(yè)年金基金在一定會計期間的凈資產(chǎn)增減變動情況，應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

（一）期初凈資產(chǎn)。

（二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費、收取職工個人繳費、個人賬戶轉(zhuǎn)入。

（三）本期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費用、支付受益人待遇、個人賬戶轉(zhuǎn)出。

（四）期末凈資產(chǎn)。

第二十條 附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

（一）企業(yè)年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化。

（二）投資種類、金額及公允價值的確定方法。

（三）各類投資占投資總額的比例。

（四）可能使投資價值受到重大影響的其他事項。

附錄：