初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的賬務(wù)處理

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的賬務(wù)處理

(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

為了反映和監(jiān)督持有至到期投資的取得、收取利息和出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

1.“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本;

【提示】“持有至到期投資”的攤余成本即其賬面價(jià)值，攤余成本是歷史成本概念，持有至到期投資攤余成本=持有至到期投資賬面價(jià)值=持有至到期投資賬面余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備

2.“持有至到期投資”科目的借方登記持有至到期投資的取得成本、一次還本付息債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表日按照票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息等;

【提示】

(1)分期付息、一次還本債券，在持有期間計(jì)算的利息構(gòu)成“應(yīng)收利息”(流動(dòng)資產(chǎn))，短期收回，作為“應(yīng)收利息”核算;

(2)一次還本付息債券，在持有期間計(jì)算的利息并不構(gòu)成“應(yīng)收利息”(流動(dòng)資產(chǎn))，而是一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)，計(jì)入“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”

3.貸方登記持有至到期投資到期時(shí)或企業(yè)出售持有至到期投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本等;

4.企業(yè)可以按照持有至到期投資的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

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