初級會計職稱輔導《初級會計實務(wù)》知識點：存貨清查

初級會計職稱輔導《初級會計實務(wù)》知識點：存貨清查

存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。

企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無余額。

(一)存貨盤盈的賬務(wù)處理

1.發(fā)生盤盈時

借：原材料等

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.按管理權(quán)限報經(jīng)批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

(二)存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理

1.發(fā)生盤虧及毀損時

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(非常損失)

【提示】因被盜、丟失等因管理不善造成的非常損失，增值稅鏈條中斷，后續(xù)無法繳納增值稅，進項稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的要轉(zhuǎn)出。

2.按管理權(quán)限報經(jīng)批準后

借：原材料(入庫的殘料價值)

其他應(yīng)收款(保險公司或過失人賠償)

管理費用(一般經(jīng)營損失)

營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

【鏈接】1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

經(jīng)批準后，

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

管理費用(無法查明原因的)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

賬務(wù)處理如下：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

經(jīng)批準后，

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營業(yè)外收入(無法查明原因的)

【例題·單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元;收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是(　)。(2011年)

A) 借：營業(yè)外支出 114 B) 借：管理費用 114

貸：待處理財產(chǎn)損溢 114 貸：待處理財產(chǎn)損溢 114

C) 借：營業(yè)外支出 80 D) 借：管理費用 80

貸：待處理財產(chǎn)損溢 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80

【答案】A

【解析】該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準前計入待處理財產(chǎn)損溢的金額是200+34=234(萬元)，扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失是234-8-112=114(萬元)。

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