初級會計職稱輔導(dǎo)《初級會計實務(wù)》知識點：其他貨幣資金

初級會計職稱輔導(dǎo)《初級會計實務(wù)》知識點：其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

1.銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

2.銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

3.信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。

4.信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。

5.存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未購買股票、基金等投資對象的款項。

6.外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　)。(2014年)

A.銀行匯票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投資款

【答案】ABCD

【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

【例題·判斷題】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。(　)(2014年)

【答案】×

【解析】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票屬于其他貨幣資金。

【注意】銀行匯票存款區(qū)別于銀行承兌匯票

(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“其他貨幣資金”科目，

1.將銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金時：

借：其他貨幣資金

貸：銀行存款等

2.使用其他貨幣資金支付時：

借：資產(chǎn)或費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金

【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)其他貨幣資金的有(　)。(2010年)

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

【答案】BCD

【解析】選項A屬于現(xiàn)金等價物。

【例題·單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(　)。(2011年)

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B

【解析】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。

【例題·單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是(　)。(2013年)

A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票

B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品

C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專業(yè)賬戶

D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

【答案】A

【解析】A選項商業(yè)匯票在“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，不會引起其他貨幣資金發(fā)生增減變動。選項B、C、D分別通過銀行本票、外埠存款、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金。

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