初級會計實務知識點精講+典型例題：財務活動

初級會計實務知識點精講+典型例題：財務活動

企業(yè)的財務活動實際是資金運動，包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。

1.投資活動

投資是指企業(yè)根據(jù)項目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。

廣義的投資包括對外投資(如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目)和內部使用資金(如購置固定資產、無形資產、流動資產等)。狹義的投資僅指對外投資。

【例題·單選題】在財務管理中，企業(yè)將所籌集到的資金投入使用的過程被稱為(　)。

A.廣義投資 　　　　　B.狹義投資

C.對外投資 　　　　　D.間接投資

『正確答案』A

『答案解析』由于沒有明確對外投資還是內部使用資金，所以是廣義投資。廣義的投資是指企業(yè)將籌集的資金投入使用的過程，包括企業(yè)內部使用資金的過程和對外投放資金的過程;狹義的投資僅指對外投資。

【例題·單選題】下列各項中，屬于廣義的投資不屬于狹義的投資的是(　)。

A.購置固定資產 　　　B.購買其他公司的股票

C.與其他企業(yè)聯(lián)營 　　C.投資于外部項目

『正確答案』A

『答案解析』屬于廣義的投資不屬于狹義的投資的是對內投資。廣義的投資包括對外投資(如投資購買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營，或投資于外部項目)和內部使用資金(如購置固定資產、無形資產、流動資產等)。狹義的投資僅指對外投資。

2.資金營運活動

企業(yè)在日常生產經(jīng)營活動中，會發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購材料或商品，從事生產和銷售活動，同時，還要支付工資和其他營業(yè)費用。其次，當企業(yè)把商品或產品售出后，便可取得收入、收回資金，最后，如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金。

因企業(yè)日常經(jīng)營而引起的財務活動，也稱為資金營運活動。

重點關注二個問題：

(1)資金營運活動包括資金收入和支出兩個方面。一是采購材料或商品，支付工資和其他營業(yè)費用，這會形成資金的支出;二是產品出售，取得收入，這會形成資金的收入。即供產銷三個過程的資金運動。

(2)關于短期借款。如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，還要采取短期借款方式來籌集所需資金，這是企業(yè)的資金營運活動，而不是籌資活動。

【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)資金營運活動的有(　)。

A.采購原材料　　　　　B.銷售商品

C.購買國庫券　　　　　D.支付利息

『正確答案』AB

『答案解析』C屬于投資活動，D屬于籌資活動。

3.籌資活動

籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營運的需要，籌集所需資金的行為。

在籌資過程中，一方面，企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計劃來確定各個時期企業(yè)總體的籌資規(guī)模，以保證投資所需的資金。另一方面，要通過籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結構，降低籌資成本和風險，提高企業(yè)價值。

企業(yè)通過籌資通常可以形成兩種不同性質的資金來源一是企業(yè)權益資金，二是企業(yè)債務資金。

4.資金分配活動

企業(yè)取得的各種收入在補償成本、繳納稅金后，還應依據(jù)有關法律對剩余收益進行分配。

廣義的分配，是指對企業(yè)各種收入進行分割和分派的行為;而狹義的分配僅指對企業(yè)凈利潤的分配。

【例題·單選題】在財務管理中，對企業(yè)各種收入進行分割和分派的行為，稱為(　)。

A.籌資活動

B.資金營運活動

C.狹義的分配活動

D.廣義的分配活動

『正確答案』D

【總結】企業(yè)的財務活動：包括投資、資金營運、籌資和資金分配等一系列行為。關于具體某項業(yè)務活動，應該歸屬于哪一類財務活動，答案并不一定是絕對的。比如購置流動資產，既屬于投資活動，也屬于資金營運活動。

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